Рекомендации по решению задач
По местным налогам
Земельный налог
Установлен гл. 28 НК РФ.
Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговый период. Отчетный период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
|
|
|
Налоговая ставка.
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые льготы.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации;
4) общероссийские общественные организации инвалидов;
5) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.
|
|
|
Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить главу 31 НК РФ.
Пример. Определите сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет за 20__г, если в собственности налогоплательщика находятся следующие земельные участки:
- земельный участок, площадью 156 м.кв., кадастровой стоимостью 450000 руб., на котором расположен жилой дом и личное подсобное хозяйство,
- земельный участок, площадью 1 га, кадастровой стоимостью 1560000, на котором расположена торговая база, доля в собственности 50%.
Решение. В данной задаче в первую очередь необходимо определить размер налоговой ставки в отношении каждого объекта налогообложения. Для земельного участка, занятого жилым домом и подсобным хозяйством ставка будет равна 0,3%, в отношении второго участка соответствует ставка 1,5%. В соответствии с главой 31 НК РФ налог равен произведению налоговой ставки и процентной доли налоговой базы, в нашем случае налоговой базой является кадастровая стоимость, а процентная доля собственности по первому участку составит 100%, во втором – 50%. Рассчитываем налог:
|
|
|
Н1 = 0,3% × 450000 = 1350 руб.,
Н2 = 1,5% × 1560000 × 50% = 11700 руб.
Таким образом, сумма подлежащая уплате в бюджет составит: Н = 1350 + 11700 = 13050 руб.
Налог на имущество физических лиц
Налогоплательщики – физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение.
Ставки налога
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения | Ставка налога |
| До 300 000 рублей (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
| Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
| Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
Льготы по налогам
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
|
|
|
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты налогов
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить ФЗ «О налоге на имущество физических лиц».
Пример. Определить сумму налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 20__г, если в собственности налогоплательщика находится следующее имущество:
- квартира, инвентаризационной стоимостью 1400000 руб., доля в собственности 60%,
- гараж, инвентаризационной стоимостью 500 000 руб.
Решение. В соответствии с ФЗ «О налоге на имущество физических лиц», налог равен произведениюналоговой ставки и процентной доли налоговой базы, в данной задаче налоговой базой выступает инвентаризационная стоимость. Далее необходимо выбрать соответствующие налоговые ставки, для квартиры стоимостью 1400 тыс. руб. рекомендована налоговая ставка в размере от 0,3 до 2%, выбираем наибольшую, в отношении гаража, рекомендуется выбрать ставку в размере от 01, до 0,3%, выбираем наибольшую. В первом случае доля в собственности налогоплательщика составляет 50%, , во втором случае доля в собственности 100%.
Произведем расчет налогов по каждому основанию:
Н1 = 1400000 × 2% × 60% = 16800 руб.,
Н2 = 500000 × 0,3%= 1500 руб.,
Таким образом, налог к уплате в бюджет составит:
Н= 16800+1500 = 18300 рублей.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 179; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!