Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Установлен гл. 23 НК РФ.
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
2) (см. текст в предыдущей редакции);
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) (см. текст в предыдущей редакции);
3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
(см. текст в предыдущей редакции);
4) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
6) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
1) государственные пособия;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;;
3) компенсационные выплаты в соответствии с российским законодательством;;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;;
|
|
|
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;
7) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков,
- стоимость призов в денежной и натуральной формах,
- суммы материальной помощи,
- стоимость любых выигрышей и призов.
Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками.
Налоговая база – денежное выражение дохода налогоплательщика.
Налоговый период – календарный год.
В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики НДФЛ имеют право на применение налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- лиц, пострадавших и ставших инвалидами вследствие аварии на чернобыльской АЭС;
- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;
|
|
|
- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- инвалидов Великой Отечественной войны;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
|
|
|
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350000 рублей.
Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
(см. текст в предыдущей редакции)
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению;
2) (см. текст в предыдущей редакции);
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на, а, также, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого;
|
|
|
4) (см. текст в предыдущей редакции);
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, назначенных им лечащим врачом, не более чем 120 тысяч рублей. см. текст в предыдущей редакции.
Имущественные налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов (см. текст в предыдущей редакции) на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них : см. текст в предыдущей редакции.
Налоговые ставки:
- в размере 13% в отношении доходов полученных резидентами за выполнение трудовых обязанностей,
- в размере 30% за выполнение трудовых обязанностей нерезидентами,
- в размере 9% в отношении полученных дивидендов резидентами,
- в размере 15% в отношении полученных дивидендов нерезидентами,
- 35% в отношении доходов и призов, полученных в лотереях и конкурсах.
Порядок определения налога:
- налог определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку,
- при наличии оснований, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на соответствующую сумму вычета,
- налог рассчитывается в полных рублях, значение менее 50 коп. отбрасывается, более 50 коп. округляется до полного рубля.
Для более детального рассмотрения данной темы рекомендуется изучить гл. 23 НК РФ.
Пример. Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал 20__г. на основании следующих данных:
- заработная плата работника 24000 руб., ежемесячно;
- на воспитании налогоплательщика находится один несовершеннолетний ребенок,
- в феврале налогоплательщик получил материальную помощь в размере 3500 руб.
Решение. В соответствии с НК РФ НДФЛ к уплате в бюджет равен произведению налоговой базы на налоговую ставку. В данном случае налоговой базой признается денежное выражение заработной платы работника. В связи с тем, что налогоплательщик является родителем несовершеннолетнего ребенка, то он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. ежемесячно.
Рассчитаем размер НДФЛ нарастающим итогом за квартал:
НДФЛ 01 = (24000 – 1400) ×13%= 2938 руб.,
НДФЛ 01-02 = (2 × 24000 – 2 ×1400) ×13%= 5876 руб.,
НДФЛ 01-03= (3 × 24000 – 3 × 1400) × 13%=8814 руб.
Материальная помощь в размере 3500 руб. не подлежит налогообложению, так как составляет менее 4000 руб., таким образом, уплате в бюджет за квартал подлежит сумма НДФЛ в размере 8814 рублей.
Дата добавления: 2019-11-16; просмотров: 211; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!