Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
1. Ответственность за совершение налоговых нарушений
1.1 Понятие об ответственности за совершение налоговых нарушений.Субъекты налоговой ответственности.
1.2 Налоговые санкции (ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых нарушений) *
2. Права и обязанности налогоплательщиков *
3. Права, обязанности и ответственность налоговых органов *
* см. Налоговый кодекс (изучить самостоятельно)!!!!!!!!!!!!!!!
Ответственность за совершение налоговых нарушений.
Понятие об ответственности за совершение налоговых нарушений.
Субъекты налоговой ответственности.
Налоговая система не может функционировать без института ответственности.
Вся система ответственности за нарушения налогового законодательства основана на государственном принуждении в сфере налоговых отношений.
Основанием для применения мер ответственности является доказанное правонарушение.
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (т.е. в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.
Под деянием понимается как действие, так и бездействие.
Срок давности по налоговым правонарушениям – 3 года.
Исчисляется 2 способами:
– со дня совершения правонарушения;
– со дня, следующего после окончания налогового периода (предусмотрен для случаев нарушения правил учета доходов и расходов и при неуплате, или не полной уплате налогов; предусматривает конкретные меры ответственности за конкретный состав налогового правонарушения).
|
|
|
Признаки ответственности:
1ответственность является следствием виновного деяния (умышленного деяния);
2. наступает вслед за нарушением правовых норм;
3. реализуется в определенных процессуальных нормах (виновные привлекаются в установленном законом порядке);
4. направлена на возмещение ущерба;
5. исполняется в виде: финансовой, административной, уголовной, дисциплинарной ответственности.
Все перечисленное определяет взаимоотношения государства с налогоплательщиками.
Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений:
1) организации;
2) физические лица.
1) Организации – это налогоплательщики, налоговые агенты, банки и иные кредитные организации.
Налоговые агенты несут ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет налогов.
Банки – отвечают за перечисление налогов в бюджет. У них 2 обязанности: – списать денежные средства с расчетного счета; – зачислить денежные средства в бюджет.
|
|
|
Ответственность банков поступает при наличии следующих условий:
а) при наличии расчетных документов;
б) возможность исполнения этого документа.
2) Физические лица – это налогоплательщики. Они могут быть привлечены к ответственности с 16-тилетнего возраста.
Формы вины:
1. Умышленная – если виновник осознает противоправный характер деяния или вредный характер последствий;
2. Неумышленная – неосознанная.
Условия привлечения к налоговой ответственности:
1. Могут привлечь только по основаниям, перечисленным в НК;
2. Нельзя привлечь повторно;
3. Лицо считается не виновным, пока его вина не доказана судом;
4. Привлечение к ответственности не освобождает от:
– других видов ответственности;
– обязанности уплатить налоги, пени, штрафы.
Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности:
1. отсутствие налогового правонарушения;
2. отсутствие вины лица в совершении правонарушения;
3. 16-ний возраст;
4. срок давности.
Обстоятельства, смягчающие вину:
1. стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;
3. обстоятельства признанные судом.
Обстоятельства, отягощающие вину:
1. повторное нарушение.
|
|
|
Обстоятельства, исключающие вину лица в правонарушении:
1. Форс-мажор;
2. Болезненное состояние;
3. следование разъяснениям налоговых органов.
Налоговые санкции
(ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых нарушений).
Налоговая санкция – это мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий.
Размеры денежных взысканий предусмотрены НК.
Изменение размера взысканий:
– при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа уменьшается не менее чем в 2 раза;
– при отягчающих обстоятельствах штраф увеличивается на 100%.
При совершении более 1 нарушения санкции взыскиваются за каждое в отдельности.
Сумма штрафа подлежит перечислению только после перечисления задолженностей по налогам и пени. Штрафы взыскиваются только в судебном порядке. Давность взыскания штрафа 6 мес. со дня обнаружения налогового правонарушения.
Все виды налоговых нарушений и санкции за них, т.е. мера ответственности за их совершение, предусмотрены и перечислены в первой части Налогового Кодекса!
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 142; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!