Характеристика основных форм изменения сроков уплаты налога и сбора



Сроки уплаты могут быть изменены.

Изменением признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Изменение срока не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога. Виды изменения сроков (см. схему):

1 отсрочка

2 рассрочка

3 налоговый кредит

4 инвестиционный налоговый кредит

1) и 2) отсрочка и рассрочка – представляют собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) форс-мажор (причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных оснований непреодолимой силы);

2) задержка финансирования из бюджета;

3) угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство или реализация носит сезонный характер;

6) основания, предусмотренные Таможенным кодексом РФ.

Стоимость кредита:

– если отсрочка или рассрочка предоставлены по первым двум основаниям, то на сумму задолженности проценты не начисляются.

– если по другим, то начисляются исходя из 50% ставки рефинансирования ЦБ.

 

3) налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из трех оснований (аналогичных первым трем при отсрочке и рассрочке).

Стоимость кредита:

– если налоговый кредит предоставлен по первым двум основаниям, то на сумму задолженности проценты не начисляются.

– если по третьему, то начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

 

4) инвестиционный налоговый кредит – представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации на основании предусмотренных законодательством случаев предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение НИР или ОКР;

2) осуществление внедренческой деятельности;

3) выполнение важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется по первому основанию, то сумма кредита составляет 30% стоимости оборудования, приобретенного для этих целей. Если по двум другим, то сумма кредита определяется по соглашению.

Стоимость кредита:

Общее ограничение по сумме кредита: при его предоставлении исчисленная сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Процентная ставка не может быть меньше, чем одна вторая, и больше, чем три четверти ставки рефинансирования ЦБ.

 

Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока, зависят от вида налога:

1) по федеральным налогам – Минфин РФ;

2) по региональным и местным налогам – это финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;

3) по налогам, поступающим в бюджеты различных уровней, – финансовые органы соответствующего уровня.

Тема 4. Налоговый контроль

1. Понятие и основные формы налогового контроля, виды контроля.

2. Налоговые проверки, как основная форма налогового контроля.

 


Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 465; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!