Характеристика основных форм изменения сроков уплаты налога и сбора
Сроки уплаты могут быть изменены.
Изменением признается перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Изменение срока не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога. Виды изменения сроков (см. схему):
1 отсрочка
2 рассрочка
3 налоговый кредит
4 инвестиционный налоговый кредит
1) и 2) отсрочка и рассрочка – представляют собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) форс-мажор (причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных оснований непреодолимой силы);
2) задержка финансирования из бюджета;
3) угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство или реализация носит сезонный характер;
6) основания, предусмотренные Таможенным кодексом РФ.
Стоимость кредита:
– если отсрочка или рассрочка предоставлены по первым двум основаниям, то на сумму задолженности проценты не начисляются.
– если по другим, то начисляются исходя из 50% ставки рефинансирования ЦБ.
3) налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из трех оснований (аналогичных первым трем при отсрочке и рассрочке).
|
|
Стоимость кредита:
– если налоговый кредит предоставлен по первым двум основаниям, то на сумму задолженности проценты не начисляются.
– если по третьему, то начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ.
4) инвестиционный налоговый кредит – представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации на основании предусмотренных законодательством случаев предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение НИР или ОКР;
2) осуществление внедренческой деятельности;
3) выполнение важного заказа по социально-экономическому развитию региона.
Если инвестиционный налоговый кредит предоставляется по первому основанию, то сумма кредита составляет 30% стоимости оборудования, приобретенного для этих целей. Если по двум другим, то сумма кредита определяется по соглашению.
|
|
Стоимость кредита:
Общее ограничение по сумме кредита: при его предоставлении исчисленная сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Процентная ставка не может быть меньше, чем одна вторая, и больше, чем три четверти ставки рефинансирования ЦБ.
Органы, уполномоченные принимать решение об изменении срока, зависят от вида налога:
1) по федеральным налогам – Минфин РФ;
2) по региональным и местным налогам – это финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;
3) по налогам, поступающим в бюджеты различных уровней, – финансовые органы соответствующего уровня.
Тема 4. Налоговый контроль
1. Понятие и основные формы налогового контроля, виды контроля.
2. Налоговые проверки, как основная форма налогового контроля.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 465; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!