Понятие и основные формы налогового контроля. Виды контроля.
Налоговый контроль – это установленная законодательством совокупность приемов и способов, используемых компетентными органами, для обеспечения соблюдения налогового законодательства.
Является специальным способом обеспечения законности. Одновременно является элементом финансового контроля и элементом налогового механизма.
Обеспечивать соблюдение налогового законодательства – это значит осуществлять проверку: правильности исчисления налогов; полноты исчисления налогов; своевременности внесения налогов в бюджет или внебюджетные фонды.
Главная задача – обеспечение экономической безопасности государства.
Прочие: – установить соблюдаются ли требования налогового законодательства;
– уплачиваются ли налоги;
– вскрыть нарушения;
– принять меры к устранению нарушений.
Две группы методов налогового контроля: превентивные и репрессивные.
Превентивные методы – это предупреждающие методы. К ним относятся: прогноз; предупреждение; пресечение; восстановление.
Репрессивные методы – это карательные санкции для предупреждения возможных в будущем нарушений.
На первом месте из этих двух групп должны быть превентивные.
Содержание государственного налогового контроля:
1) наблюдение за функционированием подконтрольных объектов;
2) анализ собранной информации, выявление тенденций, причин нарушений, разработка прогнозов;
3) принятие мер по предотвращению нарушений налогового законодательства, нанесенного ущерба государству;
|
|
|
4) учет конкретных налоговых нарушений, выявление их причин;
5) выявление виновных и привлечение их к ответственности.
Налоговый контроль (гл. 14) согласно НК проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции.
Формы налогового контроля:
– налоговые проверки (это основная форма);
– получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов;
– проверка данных учета и отчетности;
– осмотр помещений и территории, используемой для извлечения дохода;
– и другие формы (т.е. по НК список не исчерпывающий).
При осуществлении налогового контроля не допускается распространение информации о налогоплательщике, нарушении принципа сохранности информации, коммерческой тайны. При этом все контролирующие государственные органы информируют друг друга об имеющихся у них материалах по нарушению законодательства, принятых мерах по пресечению, проводимых проверках и т.д.
Виды налогового контроля:
1) по срокам – оперативный и периодический.
Оперативный – проверка в пределах отчетного периода по завершению контролируемой операции. Источники данных для оперативного контроля – плановая, оперативная, статистическая и бухгалтерская информация.
|
|
|
Периодический – это проверка за определенный отчетный период. Источники информации: первичные документы, отчеты, записи в учетных регистрах, сметы, нормы и нормативы.
2) по источникам информации – это документальный и фактический контроль.
Документальный – это проверка, при которой содержание проверяемого объекта и его соответствие регламентированному законом значению определяется на основании данных, содержащихся в документах (первичных и сводных).
Фактический – это проверка, при которой количественное и качественное состояний проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, закупки, контрольной поставки и т.д.
В процессе осуществления налогового контроля налоговые органы вправе проводить следующие процессуальные действия:
1. Допрос свидетеля. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
2. Экспертиза. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.
|
|
|
3. Привлечение специалиста. В необходимых случаях на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. При этом участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
4. Привлечение переводчика. Переводчиком является не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.
5. Привлечение понятых. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. При этом не допускается участие в качестве понятых должностных налоговых органов. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.
6. Осмотр. Должностное лицо налогового органа в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, в рамках выездных налоговых проверок вправе производить осмотр территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра. Осмотр обязательно производится в присутствии понятых.
|
|
|
7. Истребование документов. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Документы представляются в виде заверенных должным образом копий. В случае отказа представить документы должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.
8. Выемка документов и предметов. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, в случаях, если у этого должностного лица имеются основания предполагать, что представленные документы могут быть изменены, заменены или уничтожены. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 102; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!