Способы определения рыночной цены,
сложившейся при взаимодействии спроса и предложения:
1) при наличии и доступности информационных источников – для определения рыночной цены используется информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными товарами в сопоставимых условиях;
2) при отсутствии на рынке сделок по идентичным товарам; отсутствии либо недоступности информационных источников – НК предусматривает возможность использования двух методов определения рыночной цены.
Методы определения цены товаров
при отсутствии на рынке сделок по идентичным товарам:
1) Метод цены последующей реализации – основной. (Рыночная цена => разность цены последующей реализации и обычных затрат, понесенных покупателем при перепродаже, а также обычной прибыли покупателей).
2) Затратный – используется в тех случаях, когда невозможно использование основного метода. (Рыночная цена => сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли).
Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства и размера НБ большое значение имеет метод формирования налоговой базы:
1) кассовый метод (метод присвоения) – учитывает момент фактического получения средств и осуществления выплат;
2) метод начислений (накопительный) – учитывает момент возникновения имущественных прав и обязательств.
В теории налогообложения выделяют несколько способов определения размера НБ:
|
|
|
1. прямой – база определяется в соответствии с реальными и документально подтвержденными показателями налогоплательщика. Самый распространенный;
2. косвенный – показатели определяются по аналогии с показателями других лиц, которые занимаются аналогичным видом деятельности. Способ используется при отсутствии или запущенности бухучета;
3. условный (презумптивный) – показатели определяются на основании вторичных признаков (размер торговой площади);
4. паушальный – основан на определении не суммы дохода, а сразу условной суммы налога от некоторой величины, принятой за базу.
Исчисления НБ осуществляется по итогам каждого налогового периода. При уплате авансовыми платежами рассчитывается нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода с обязательным уточнением по итогам налогового периода.
При обнаружении ошибки в исчислении базы прошлого налогового периода – перерасчет производится в периоде совершения ошибки. Одновременно в налоговый орган предоставляется дополнительный расчет. Если конкретный период ошибки установить невозможно, перерасчет производится в период обнаружения ошибки.
|
|
|
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период – это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства.
В соответствии с НК под налоговым периодом понимают календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.
Если организация создается после начала календарного года – первым налоговым периодом для нее является время со дня создания (государственной регистрации) и до конца года, а если с 1 по 31 декабря, то период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Отчетный период –срок составления и представления в налоговый орган отчетности по налогам.
Если налоговый и отчетный период не совпадают, то по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи.
Понятие налоговой ставки и ее виды. Методы налогообложения.
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (НК), т.е. ставка – это размер налога на единицу налогообложения.
НК определено, что все ставки по Федеральным налогам устанавливаются в Кодексе. По региональным и местным налогам – ставки устанавливаются соответствующими органами власти в пределах, установленных Кодексом.
|
|
|
Виды налоговых ставок:
а) по НК
1. твердые – «фиксированные», «специфические». На каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога.
2. процентные («квоты», «адвалорные») – устанавливаются в %-ах от единицы налогообложения.
3. комбинированные – имеют две части (твердая часть + %)
б) по экономическому содержанию и социальному значению:
1. маржинальные – ставки, непосредственно указанные в нормативном акте о налоге.
2. фактические – отношение уплаченного налога к налогооблагаемой базе.
3. экономические – отношение уплаченного налога к налоговой базе. Именно они объективно показывают величину налогового бремени и указывают последствия налогообложения.
Пример расчета.
| Вид дохода | НБ, руб. | Вычет на одного ребенка, руб. | НОБ, руб. | Ставка, % | НДФЛ |
| Зарплата | 116 800 | 1 400 х 12 = 16 800 (льгота) | 100 000 | 13 | 13 000 |
| Мат.выгода | 20 000 | 0 | 20 000 | 35 | 7 000 |
| Итого | 136 800 | 16 800 | 120 000 | 20 000 |
Стмар – 13%, 30%, 35%
Стф = 20000 : 120000 = 16,7%
Стэ = 20000 : 136800 = 14,6%
в) в зависимости от величины: общие (основные), повышенные и пониженные.
|
|
|
Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы:
1) Равное налогообложение – метод, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога.
2) Пропорциональное налогообложение – для каждого налогоплательщика равна ставка, а не сумма налога. Ставка от размера базы не зависит.
3) Прогрессивное налогообложение – с ростом базы увеличивается ставка налога.
4) Регрессивное налогообложение – с ростом базы ставка налога уменьшается.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 165; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!