Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (см. схему)
1) залог имущества. При залоге налоги и пени взыскиваются за счет стоимости заложенного имущества, в установленном законом порядке. Залог оформляется договором м/у налоговым органом и налогоплательщиком. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и 3-е лицо.
2) при поручительстве принудительное взыскание за счет поручителя происходит в судебном порядке. Точно также оформляется договором. Налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность в одинаковой мере.
3) пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленным законом сроки. Пени, уплачиваются помимо суммы налога и не зависимо от применения других мер по обеспечению уплаты налога и мер ответственности за неуплату налога. Начисляется за каждый календарный день просрочки. Пени рассчитываются в %-ах от неоплаченной суммы. В целом ставка =1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. С 2016 г. используется ключевая ставка 11%. Взыскиваются с организаций в бесспорном порядке, с физических лиц – в судебном порядке.
4) приостановление операций по счетам в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, но не распространяется на поступления и платежи, очередность исполнения которых предшествует уплате налога. Решение налогового органа о приостановлении операции подлежит безусловному исполнению банком.
|
|
|
5) арест имущества – это действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. В НК различают 2 вида ареста: – полный, когда плательщик не имеет права распоряжаться своим имуществом; – частичный – просто ограничение прав. Аресту в соответствии с НК подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязательств по уплате налогов.
2.8 Налоговые льготы (основной факультативный элемент)
Налоговые льготы – это предоставляемые налогоплательщикам преимущества, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.
Льготы не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказываться от использования льгот.
В соответствии с НК все льготы имеют общую цель – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Может быть достигнуто 2 способами:
1) напрямую – снижение размера налога;
2) опосредствованно, путем перенесения сроков платежа.
Поэтому налоговой льготой признается изменение любого элемента налога, уменьшающего величину налогового обязательства или изменяющего срок уплаты в пользу плательщика.
|
|
|
Классификация льгот:
(в зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены)
1. Налоговые изъятия – это льгота, направленная на выведение из налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.
2. Налоговые скидки – это льгота, направленная на сокращение налоговой базы, т.е. база обложения при оговоренных в законе условиях уменьшается.
Скидки бывают: а) лимитированные; б) не лимитированные.
Иногда скидки связаны не с доходами, а с расходами.
Понижение налоговых ставок
4. Сокращение налогового обязательства – это льгота, направленная на уменьшение суммы налога или изменение сроков платежа.
Формы предоставления этой льготы:
а) полное или частичное освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
б) вычет, т.е. возврат или зачет ранее уплаченного налога (используется во избежание двойного налогообложения);
в) изменение сроков уплаты налога, т.е. перенос на более поздний срок.
2.9 Порядок возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налога (факультативный элемент)
Излишне уплаченные
Налоговые органы обязаны сообщать плательщику о каждом факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного налога. Сумма налога подлежит:
|
|
|
1. зачету в счет предстоящих платежей;
2. зачету в счет погашения недоимок;
3. возврату налогоплательщику.
И зачет, и возврат осуществляется без начисления %.
Зачет – на основе письменного заявления; если переплаченные суммы идут на погашение недоимки, то налоговые органы могут произвести это самостоятельно.
Возврат – всегда и только по заявлению; его можно подавать в течение 3 лет с момента переплаты. Возврат в течение 1 месяца, если это не произошло, то на эту сумму должны начисляться %-ты. Ставка % = ставке рефинансирования ЦБ.
Излишне взысканные
Также подлежит возврату либо зачету. Решение о возврате только на основе письменного заявления. Заявление подается:
– в налоговый орган в теч.1 мес.;
– исковое заявление в суд в течение 3 лет.
Сумма налога всегда возвращается с начисленными % с момента взыскания налога, ставка = ставке рефинансирования.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 146; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!