Налоговое право и политика налогообложения Украины
В современных условиях
Одним из главных рычагов государственного регулирования экономики, средством налаживания новых экономических взаимоотношений предпринимателей с государством становится на Украине налоговая система.
Сущность, структура и роль системы налогообложения определяется налоговой политикой, является исключительным правом государства.
Налоговые отношения развиваются под влиянием целого комплекса законов. В связи с этим развитие получила идея о налоговом праве как о самостоятельной область науки.
Налоговое право - это совокупность правовых норм, регулирующих отношения в области налогообложения.
Источником налогового права выступают налоговые законы и другие нормативные акты - правила, распоряжения, инструкции.
Отношения в сфере налогов могут существовать только в форме правоотношений. Налоговые правоотношения - отношения, возникающие при уплате налогов предприятиями, гражданами, где стороны принимают участие как носители прав и обязанностей в соответствии с действующим законодательством.
Субъектами налоговых отношений являются:
- Налоговая администрация,
- Юридические и физические лица.
Разница между налогообложением граждан и юридических лиц состоит в механизме налогообложения и в стяжке не внесенных в срок налогов.
Объекты налогового права можно объединить в одно определение - материальные блага юридических и физических лиц, из которых в установленном законом порядке взимаются налоги. Возникновение налоговых правоотношений возможно только при наличии налогового закона, под которым понимается правовой акт высшего органа законодательной власти, обязывает юридических и физических лиц платить в бюджет платежи в виде налогов в определенном размере и в установленные сроки.
|
|
|
Налоговая политика представляет собой совокупность мероприятий, направленных на то, чтобы упорядочить деятельность в системе налогообложения, предоставить на нее положительное влияние и предусмотреть объективное прохождения процесса, взаимовыгодных, как для налогоплательщиков, так и для тех, кто собирает налоги.
Главными критериями налоговой политики является экономическая эффективность и социальная справедливость. С одной стороны, налоги должны обеспечить постоянную финансовую базу государства, с другой - оставить достаточно средств предприятиям и гражданам с целью сохранения максимальной заинтересованности в результатах деятельности. Вся история налоговой политики сводится к поискам идеалов оптимального налогообложения.
Главным назначением налоговой политики является аккумуляция средств в бюджет с целью дальнейшего обеспечения эффективных пропорций. Однако, в настоящее время разработка и применение такой налоговой политики, особенно в условиях глобализации экономики, сложный процесс.
|
|
|
Налоговая политика Украины должна быть направлена на создание благоприятного климата для производителей.
Отечественная практика, как и практика индустриально развитых стран, показывает, что далеко не все функции, необходимые для динамичного развития экономики, ее устойчивого функционирования и обеспечения полноценной жизни общества, реализуются автоматически с помощью рыночных отношений. В одной стране реальная рыночная экономика не обходится без вмешательства государства. Государственное регулирование наблюдается практически во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности как субъектов предпринимательства, так и граждан и охватывает достаточно широкий круг экономических вопросов.
Государственное регулирование связано с осуществлением присущего государству комплекса экономических функций, важнейшими из которых являются:
- Обеспечение законодательной базы и общественной атмосферы, способствующей эффективному функционированию экономики;
|
|
|
- Обеспечение конкурентоспособности экономики и защиту национального производства;
- Обеспечение процесса социально справедливого перераспределения доходов и национального богатства;
- Оптимизация структуры национальной экономики за счет перераспределения ресурсов в соответствии с целями, определенными в долгосрочной стратегии развития;
- Сглаживание влияния экономических циклов на национальную экономику, стимулирование экономического роста.
Методы государственного регулирования можно условно разделить на
Прямые
Косвенные.
Прямые основываются на властно-распорядительных отношениях, а косвенные, к которым относится и политика в сфере налогообложения, предусматривающие создание экономической заинтересованности или незаинтересованности в определенных действиях.
Косвенные методы регулирования наиболее органично вписываются в существующую реальность, и поэтому в рамках рыночной системы они получили широкое распространение.
Налоговая политика отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику, которая зависит от ситуации, сформировавшейся в ней.
Как отмечалось выше, налоговая политика представляет собой систему государственных мероприятий в области регулирования налогообложения. Ее содержание и цель, обусловленные социально-экономическим строем общества, стратегическими целями, которые определяют развитие национальной экономики, социальными группами, создают три власти, и международными обязательствами в сфере государственных финансов. То есть можно говорить пре то, что с одной стороны, налоговая политика определяется общим подходом к вопросам государственного регулирования экономики, а с другой - сама влияет на концепцию регулирования.
|
|
|
Налоговая политика должна обеспечить решение двуединой задачи: - с одной стороны - это установление оптимальных налогов, не будут сдерживать развитие предпринимательства, а с другой стороны - обеспечение поступления в бюджет средств, достаточных для удовлетворения государственных нужд. Поэтому основная задача государственных органов заключается в том, чтобы создать налоговый механизм, настраиваемый тонко, воздействиям хозяйственное поведение юридических и физических лиц.
Задачи налоговой политики сводятся, главным образом, к обеспечению государства финансовыми ресурсами, создание условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживания неравенства в уровнях доходов населения, возникает в процессе рыночных отношений. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:
- Фискальная - мобилизация средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его функций;
- Экономическая или регулирующая - направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
- Контролирующая - контроль за деятельностью субъектов экономических отношений.
Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе заключается в создании благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулировании экономического роста посредством достижения оптимального пересечения личных и общественных интересов, то есть оптимального соотношения между средствами, остаются в распоряжении налогоплательщика, и средствами, перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.
Условно выделяют три возможных типа налоговой политики:
Первый тип - высокий уровень налогообложения, то есть политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При этом неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты разных уровней.
Второй тип - низкий налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, происходит активное привлечение иностранных инвестиций, в том числе экспортно ориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны вследствие сокращения бюджетных доходов.
Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием значительного количества государственных социальных гарантий и программ.
Дата добавления: 2019-09-02; просмотров: 244; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!