ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Фоевцева Д.С.
Научный руководитель: М.А. Калачев, к.э.н.,
доцент кафедры «Международный финансовый и управленческий учет»
РУТ (МИИТ)
Аннотация: Цель деятельности любой организации – получение прибыли, что в свою очередь предполагает уплату налога на прибыль. В данной статье рассмотрены теоретические основы уменьшения налоговых платежей на предприятиях. Выделены основные направления формирования эффективной налоговой политики предприятий. Рассмотрены положительные и отрицательные стороны применения соответствующих методов оптимизации.
Ключевые слова: налог, оптимизация, налог на прибыль, упрощенная система налогообложения, налоговый контроль.
На современном этапе развития рыночных отношений в России особую роль играет налоговая система. Комплекс налоговых мер существенно влияет на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов, стимулируя экономическую и инвестиционную деятельность. Следовательно, налоговая система предназначена для регулирования экономических отношений товаропроизводителей с органами государственной власти.
Все это резко повышает роль и значение налогов с юридических лиц, с помощью которых обеспечивается значительная часть налоговых поступлений в бюджет государства.
Налог на прибыль закреплен в Главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Под экономическим содержанием налога на прибыль следует подразумевать основные составляющие налога, которые взаимозависимы между собой и образуют единую систему налогообложения налогом на прибыль.
|
|
|
Налог на прибыль - федеральный налог, налогоплательщиками которого, согласно статье 246 НК РФ являются российские и иностранные организации, имеющие постоянное представительство на территории РФ. При этом в Налоговом кодексе имеются отдельные положения, предусматривающие освобождение организаций от уплаты налога на прибыль. Прежде всего это возможность применения организациями специальных режимов налогообложения, к которым относятся: единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения. Если рассматривать указанные режимы налогообложения по отношению к налогу на прибыль, то они имеют более низкие процентные ставки, исчисление указанных налогов проще, что снижает налоговую нагрузку организации. Но, применяя специальные режимы налогообложения, организациям следует учитывать, что при применении специальных режимов налогообложения имеются ограничения (табл. 1), превышение которых повлечет к уплате и пересчете не только налога на прибыль, но и других налогов, от которых имелось освобождение.
|
|
|
Таблица 1. Ограничения, связанные с применением специальных налоговых режимов
| Наименование налога | Ставка налога | Ограничения, связанные с применением специальных режимов налогообложения |
| Налог на прибыль | 20% | — |
| Единый сельскохозяйственный налог | 6% | Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 % от общего дохода |
| Упрощенная система налогообложения | 6% - объект налогообложения «доходы», 15% - объект налогообложения «доходы минус расходы» | Доходы не должны превышать 150 млн рублей по итогам отчетного (налогового) периода; не более 100 сотрудников |
| Единый налог на вмененный доход | 15% величины вмененного дохода | Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных видов деятельности, имеется ограничение по площади, количеству транспортных средств, численности персонала |
| Патентная система налогообложения | 6% | Доходы не должны превышать 60 млн рублей по итогам отчетного (налогового) периода; не более 15 сотрудников |
Вопросы налоговой нагрузки актуальны для предпринимательской среды как в процессе осуществления деятельности, так и на этапе ее планирования. Целью деятельности любой организации является максимальное получение прибыли, а не уплата высоких налогов и сборов. Каждый налогоплательщик обязан знать, что он должен уплачивать налоги в бюджет, а за неуплату налогов государство будет применять штрафные санкции.
|
|
|
Оптимизация налоговых платежей — это мероприятия, реализуемые строго в рамках налогового законодательства и направленные на выбор наиболее оптимальных видов деятельности, налоговых режимов, а также схем хозяйственных взаимоотношений между контрагентами.
Большая роль в деятельности организаций отводится оптимизации налога на прибыль, который является одним из видов прямых налогов. Законодательными методами сокращения налоговых обязательств по налогу на прибыль являются: корректировка учетной политики организации для целей налогового учета; реорганизация или разделение организации; применение льгот и отсрочек по налогу; создание резервов; корректировка перечня расходов организации.
Переход хозяйствующих субъектов на льготные режимы налогообложения, при которых налог на прибыль не взимается, является наиболее распространенным методом оптимизации данного налога. Остановимся на рассмотрении данного метода. В настоящее время для организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрена общая система налогообложения и ряд специальных режимов налогообложения (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения).
|
|
|
При выборе определенной системы налогообложения необходим индивидуальный подход. Так, например, преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в сравнении с общим режимом представлены в таблице 2.
Таблица 2. Положительные и отрицательные аспекты применения упрощенной системы налогообложения
| Преимущества | Недостатки |
| Освобождение от обязанности представления бухгалтерской финансовой отчетности | Ограничения на применение УСНО по видам деятельности и наличию филиалов |
| Упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета (вплоть до освобождения от ведения бухгалтерского учета) | Регламентированный список расходов, которые включаются в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы -расходы») |
| Оптимизация налогового бремени | Вероятность потери контрагентов, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость |
| Возможность выбора объекта налогообложения («доходы», «доходы-расходы») | Отсутствие возможности включать убытки прошлых лет при расчете единого налога или налога на прибыль в случае перехода с УСНО на общий режим и наоборот |
| Упрощенное представление налоговой отчетности | Наличие минимального налога, установленного законодательством при объекте «доходы -расходы» |
Данные таблицы 2 позволяют с уверенностью говорить о преимуществе применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Вышеизложенное позволяет утверждать, что применение упрощенной системы налогообложения выгодно следующим категориям налогоплательщиков.
Во-первых, у организации или индивидуального предпринимателя имеются расходы, которые влияют на уменьшение налоговой базы при выборе объекта «доходы минус расходы».
Во-вторых, контрагенты организации или индивидуального предпринимателя, планирующих переход, не претендуют на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета.
В-третьих, в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников, значительный рост доходов организации, открытие филиалов или представительств, то есть в обозримом будущем налогоплательщик не планирует значительно расширять масштабы деятельности.
Рассмотренные методы оптимизации являются законными и эффективными, так как при выполнении определенных действий они позволяют, во-первых, существенно снизить налоговое бремя, а во-вторых, снизить риски нарушения налогового законодательства.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 27.11.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.12.2018)
2. Альбеков А.У. Налоговая система: Учебник / А.У. Альбеков, И.С. Вазарханов, Н.Г. Кузнецов [и др.]; под ред. д-ра экон. наук, проф. Н.Г. Кузнецова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. – 583 с.
3. Пансков В. Г. Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография / В.Г. Пансков. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. – 246 с.
4. Беспалов М.В. Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России: Учеб. пособие – М.: ИНФРА-М, 2017. – 232 с.
5. Калачев М.А., Ирова Л.А. Тенденции развития налога на доходы физических лиц в России и за рубежом / Труды Девятнадцатой всероссийской научно- практической конференции «Безопасность движения поездов». – М.: РУТ (МИИТ). – 2018. – C. IX-11.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 194; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!