В58. Налог при упрощенной системе налогообложения.
Плательщики (ст.300 НК): 1) организации, перешедшие на уплату данного налога по установленным правилам; 2) ИП, адвокаты, нотариусы в установленном порядке перешедшие на уплату данного налога.
Содержание УСН: 1) Заменяет собой ряд налогов и сборов; 2) Сохраняется общий порядок в отношении: 2.1) НДС (кроме УСН без НДС); 2.2) Выполнение функций налоговых агентов; 2.3) Взносы в ФСЗН; 2.4) Налог на недвижимость кроме, если принадлежащие здания, сооружения > 1000 м. кв.; 2.5) Земельный налог; 2.5) Экологический налог; 2.6) Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов; 2.7) И др…
Общие условия УСН: при наличии одновременно следующих двух критериев в период за 9 месяцев года, предшествующего году, в котором субъект претендует на применение УСН (определяется на 1 октября). 1! Выручка: 1) Для организаций -1 159 800 руб; 2) Для ИП - 126 700 руб. 2! Среднесписочная численность Работников (численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников): 1) Для организаций – не более 100 чел; 2) Для ИП – требований не предъявляется.
Ограничения на использование УСН (п. 5 ст. 286 НК): 1) производящие подакцизные товары; 2) реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. 3) Осуществляющие: 3.1) лотерейную деятельность; 3.2) розничную торговлю через интернет-магазин; 3.3) деятельность в рамках простого товарищества; 3.4) деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; 4) организации, осуществляющие: 4.1) риэлтерскую деятельность; 4.2) страховую деятельность (страховые организации, в том числе объединения страховщиков); 4.3) банковскую деятельность (банки); 4.4) деятельность в сфере игорного бизнеса; 5) Организации уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; 6) ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физических лиц; 7) И др…
|
|
|
Виды УСН: 1. Без уплаты НДС:1) Организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 058 400 белорусских рублей; 2) ИП (кроме установленных исключений см. ч. 2 п.п. 3.12 ст. 286 НК) 2. С уплатой НДС: 1) Организации со среднесписочным количеством работников более 50; 2) Организации с выручкой более 1 058 400 руб. 3) ИП (в случаях предусмотренных ч. 2 п.п. 3.12 ст. 286 НК.
|
|
|
Порядок перехода на УСН: Для вновь созданных субъектов: 1) Для вновь зарегистрированных организаций: *Количество работников менее 100 человек; *Переход на основании уведомления (подается в течение 20 дней с момента регистрации); *УСН начинает применяться с момента гос.регистрации; 2) Для реорганизованных в форме преобразования организаций: *Если до преобразования имела право на применение УСН; *Переход на основания уведомления (подается в течение 20 дней с момента регистрации); *УСН начинает применяться с момента гос.регистрации. 3) для действующих субъектов: Уведомить (форма уведомления устанавливается МНС. Должна содержать сведения о выручке и среднесписочном количестве работников) о переходе на УСН налоговый орган по месту постановки на учет в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором будет применяться УСН.
Отказ от применения УСН: Отказ от УСН осуществляется на основании решение об отказе от применения УСН, которое оформляется посредством отражения данного решения в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощенную систему. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного НК срока представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий период;
|
|
|
Субъекты, перешедшие после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, не вправе в следующем календарном году применять УСН.
Допускается отказ от применения УСН на стадии уведомления, если такой отказ сделан в письменной форме в определенные сроки (см. п. 5 ст. 287). В данной ситуации такой отказ не влечет последствий указанных выше.
Объект налогообложения. Налоговая база: Объект - валовая выручка.Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации Т.Р.У., имущественных прав и внереализационных доходов. В валовую выручку не включаются: 1) стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу; 2) выручка организаций от реализации (погашения) ценных бумаг; 3) выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации; 4) И др.
|
|
|
Момент возникновения налогового обязательства: Выручка от реализации ТРУ, имущественных прав отражается: 1) организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, – на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним (принцип начисления); 2) организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП (упрощенный учет) по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты).
Ставка налога: 1) Без уплаты НДС- 5%; 2) С уплатой НДС- 3%; Ставка 16% применяется в отношении внереализационных доходов, указанных
Налоговый и отчетный период: Налоговый период - календарный год. Отчетным периодом: 1) календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно; 2) календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Исчисление налога: Нарастающим итогом с начала года по формуле: налоговая база*ставка.
Порядок и сроки уплаты: 1) Представляют декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; 2) Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Учет и отчетность по УСН: Могут вести учет в упрощенном порядке посредством книги учета доходов и расходов организаций и ИП*: 1) Организации с средней численностью работников не более 15 человек и размером валовой выручки с начала года не превышающей 410 000 руб., 2) ИП
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 172; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!