В49. Налоговая база и ставки подоходного налога с физических лиц.
Налоговая база. Ст. 156 НК – налоговая база подрходного налога с ФЛ – определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. По общему правилу: налоговая база – это денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Исключение – 2-й вид налоговой базы – денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению.
При определении налоговой базы: 1) учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме; 2) если из доходов плательщиком производится удержания, такие удержания при определении налоговой базы не учитываются; 3) по конкретному виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки, налоговая база определяется отдельно; 4) если доход получен в иностранной валюте, он переводится в белорусские рубли по курсу Нац.банка на день получения доходов; 5) доход в натуральной форме будет включаться либо по регулируемым ценам, либо по тем ценам, которые применяют организации и ИП, выплачивающие доходы в натуральной форме; 6) при налоговой ставке 9% и 12% - налоговая база уменьшается на налоговые вычеты в следующей последовательности: стандартные – социальные – имущественные – профессиональные, если налоговая ставка 15% - профессиональные – стандартные – социальные, имущественные.
Налоговый период – для ФЛ: календарный год; для предпринимателей, нотариусов и адвокатов – 1 год и отчетные периоды 3, 6, 9, 12 месяцев.
|
|
|
Ставки подоходного налога. Ст. 173 НК – 2 группы: 1 группа: используемые в отношении налоговой базы, с применением налоговых вычетов - общая ставка подоходного налога (13%), льготная ставка (9% - применяема в отношении доходов физических лиц, полученных от резидента парка высоких технологий), в отношении доходов индивидуальных предпринимателей резидентов парка высоких технологий (16% - применяется ИП, адвокатами, частными нотариусами). 2 группа: фиксируемые суммы подоходного налога, которые применяются без учета налоговых вычетов – используются при получении доходов от сдачи в аренду или в наем физическим лицам жилых и не жилых помещений. Условия: доход до 5 555 руб. в год, помещение сдается не для краткосрочного проживания (2 и более договора в год продолжит. до 15 дней).
В50. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.
Сумма подоходного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. По доходам от сдачи в аренду жилых не жилых помещений исходя из фиксированных сумм подоходного налога.
Уплата подоходного налога производится следующими способами: 1) Налоговые агенты удерживают налог при выплате дохода физическому лицу и перечисляют сумму налога в бюджет. Сумма удерживается непосредственно при фактической выплате дохода и не позднее дня фактического получения в банке наличных средств или дня перечисления на счет плательщика доходов, вносится в бюджет. 2) Уплата подоходного налога непосредственно плательщиком налога. При этом различается порядок уплаты в отношении резидентов, нерезидентов, ИП. Уплачивающие фиксированные суммы (авансом до начала деятельности.
|
|
|
Резиденты обязаны подать налоговую декларацию не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма подоходного налога исчисленного в соответствии с декларацией вносится не позднее 15 мая года следующего за отчетным налоговым периодом. Пример: 15 февраля 2016 году физическое лицо получило доход из-за границы в размере 5000 евро. Декларация с указанием этого дохода может быть подана по 1.03.2017 включительно. Раньше подавать декларацию можно, но плательщик это делать не обязан.
Ст. 178 и ст. 180 НК – физические лица обязаны подать декларацию, если: 1) они получили доходы от иных физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; 2) резиденты получили доход от источников за пределами РБ; 3) доходы в виде возврата взносов при прекращении ими строительства квартир (в случае применения имущественного налогового вычета); 4) доходы в виде возврата страховых взносов (в случае применения социального налогового вычета).
|
|
|
Уплата налога, ст.180: 1) Извещение вручается плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. 2) Налог уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата подоходного налога ИП: 1) ИП (частные нотариусы, адвокаты) обязаны вести учет доходов и расходов и представлять декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом; 2) Суммы подоходного налога уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (22.04, 22.07, 22.10, 22.01)
Нерезиденты подают декларацию до начала реализации имущества на территории РБ, товаров, работ, услуг с указанием предполагаемого дохода.
Порядок уплаты подоходного налога нерезидентами. Нерезиденты подаю налоговую декларацию до получения дохода из источника РБ. В декларации указывается планируемый объем получаемого дохода. На основании декларации налоговый орган исчисляет сумму подоходного налога и выдает извещение, не позднее 5 рабочих дней после его получения нерезидент обязан уплатить подоходный налог. После окончания извлечения дохода в РБ, в течении 5 рабочих дней нерезидент подает уточненную декларацию с указанием фактически полученного дохода. При необходимости доплаты подоходного налога налоговым органом выдается извещение на основании которого нерезидент в течении 5 рабочих дней вносит сумму подоходного налога.
|
|
|
Уплата подоходного налога в фиксированных суммах, ст.179: Не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений, машино-места в аренду (субаренду), наем (поднаем) – за весь налоговый период (1.01), за один месяц (1.01, 1.02, 1.03…)
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!