В57. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Плательщики – ст. 292 НК называет 2 группы плательщиков: 1) ИП при осуществлении определенных видов деятельности и соответствии определенным правилам; 2) ФЛ при осуществлении определенных видов деятельности и соответствии определенным правилам.
Общие условия применения единого налога (ст. 293 НК) Плательщики освобождаются от: 1) Подоходного налога с физических лиц; 2) Налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров, натерриторию РБ; 3) От экологического налога; 4) Местных налогов и сборов.
Объект налогообложения (ст. 294): 1) для ИП – 1. Оказание потребителям услуг или выполнения работ, указанных в НК; 2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в НК, в магазине, на торговых местах на рынках, с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле и через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной сети.
Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность объектом являются: осуществление видов деятельности в абзацах указанных в абзацах 2-13 п. 1 ст. 295 и розничная торговля на торговых местах на рынках не более 5 дней в каждом календарном месяце.
При этом, налоговая база определяется исходя из видов деятельности, количества магазинов и иных торговых объектов и выручки от реализации товаров, работ, услуг.
Объект налогообложения для ин. Граждан, времен. пребывающим в РБ: для плательщиков – иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в РБ, – осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства, а также осуществление видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1–1.40 пункта 1 статьи 296 НК, в случаях, предусмотренных пунктом 21 статьи 299 НК)
|
|
|
Исключения из объекта: 1) для плательщиков – ФЛ, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и ИП предпринимателей: 1) розничная торговля (реализация): *овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады); *молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде); *продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.
|
|
|
Применяются на основании справки, выдаваемой МИК
Виды деятельности ИП с уплатой единого налога (ст. 296 НК): 1) Розничная торговля товарами относимыми к товарным группам поименованным в налоговом кодексе (одежда, бытовая техника и т.д.); 2) Общественное питание через торговые объекты мелкорозничной сети; 3) Техническое обслуживание и ремонт автомобилей; 4) Производство по заказам потребителей одежды; 5) Услуги парикмахерских и салонов красоты; 6) Деятельность автомобилей-такси и др.
ИП не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности, если иное не установлено Президентом или НК.
Единый налог уплачивается в случае осуществления следующих видов деятельности без регистрации ИП (ст. 295): 1) Репетиторство; 2) Чистка и уборка жилых помещений; 3) Уход за взрослыми и детьми; 4) Фотосъемка; 5) Реализация котят и щенков; 6) Предоставление секретарских услуг и услуг по переводу и др.
Физические лица, в отношении названных видов деятельности не вправе применять иной порядок налогообложения.
|
|
|
ИП уплачивают налоги в общем порядке при: 1) реализации товаров, работ, услуг организациям и ИП; 2) реализации товаров, работ, услуг на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; 3) осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и др.
Льготы по единому налогу: 1) Освобождения: ИП и иные ФЛ, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. 2) Снижение ставки: * Для ФЛ, впервые зарегистр-х в качестве ИП, – на 25% в первые три месяца с начала фактической деятельности; * Для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста, плательщики-инвалиды, плательщики многодетные родители – на 20%. Максимальный размер, если на несколько понижений – 45%.
Налоговый и отчетный период: Налоговый период - календарный год. Отчетный период - календарный месяц. Для ИП, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место, или один объект общественного питания, или один обслуживающий объект, или осуществляющих деятельность без использования торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, отчетным периодом по выбору плательщика может быть признан календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.
|
|
|
Налоговая База: 1) Для ИП: исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода. 2) Для ФЛ : сходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли.
Ставки налога: 1) Базовые ставки (их диапазон) предусмотрены в приложении 25 к НК. 2) Конкретные ставки устанавливаются МСД в пределах диапазонов, указанных в приложении 25 в зависимости от: -видов деятельности, -реализуемых товарных групп; -наличия работников у ИП; - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков; - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта; - режима работы плательщиков; - иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
Порядок исчисления и уплаты (ст. 299): 1) ИП самостоятельно исчисляют сумму единого налога. Они подают декларацию и уплачивают налог не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. 2) ФЛ самостоятельно не исчисляют налог, поскольку он исчисляется налоговым органом, на основании представленного физическими лицами заявление. 3) При реализации различных товарных групп или различных видов деятельности применяется самая максимальная ставка, установленная для реализуемого товара, осуществляемого вида деятельности. 4) При использовании нескольких торговых и иных объектов налог уплачивается за каждый объект. 5) При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период ИП исчисляется доплата единого налога в размере 5% с суммы такого превышения.
Порядок и сроки уплаты: 1) ИП: -Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется не позднее 1-го числа отчетного периода; -До начала деятельности для вновь зарегистрированных. Срок: ИП: 1) у которых отчетным периодом признается календарный месяц, – ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца; 2) у которых отчетным периодом признается календарный квартал, – ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал. 2)ФЛ- налоговая декларация не представляется. Срок: 1) до начала реализации товаров (работ, услуг); 2) в случаях, предусмотренных пунктом 21 ст. 299, – не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу налоговым органом извещения на уплату единого налога.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!