В51. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Республике Беларусь.
В НК впервые был отграничен от налога на прибыль. Правовое регулирование: НК глава 15
Организации делятся на белорусских и иностранных. Белорусские – налог на прибыль. Иностранные – налог на прибыль либо налог на доход.
Иностранные организации: если действует через постоянное представительство на территории РБ она уплачивает налог на прибыль, а если осуществляет деятельность, которая не образует постоянное представительство на территории РБ и получает доходы на территории РБ уплачивает налог на доходы. Если не получает доходы на территории РБ, то не будет уплачивать никаких налогов.
Иностранная организация – организация, местом нахождения которой не является РБ (ст. 14 НК), место нахождения определяется местом государственной регистрации.
Плательщиками признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ. Такая организация не должна быть зарегистрирована на территории РБ; не состоит на учете в налоговом органе РБ, либо состоит на учете, но с типами плательщика «недвижимость», «представительство».
Налоговый агент – 6 видов субъектов: ЮЛ или ФЛ, хозяйственная группа, простое товарищество, доверительный управляющий, представительство иностранной организации, осуществляющее деятельность на территории РБ, представительство и орган межгосударственного образования в РБ.
|
|
|
Объекты– доходы, полученные из источников в РБ: 1) процентные доходы от долговых обязательств любого вида; 2) роялти – вознаграждение за пользование имущественными правами и предоставленные права пользования любыми видами имущества; 3) дивиденды и приравненные к ним доходы; 4) доходы от проведения на территории РБ конкурсно-зрелищных мероприятий (иностранные организации самостоятельно исчисляют налог); 5) доходы от отчуждения недвижимого имущества, предприятия как имущественного комплекса, долей, акций, либо их части; 6) доходы от услуг (юридических, бухгалтерских, курьерских и тд); 7) плата за перевозку; 8) доходы от недвижимого имущества, которое передано в доверительное управление
Налоговые льготы:1) освобождаются от налога процентные доходы при предоставлении кредита для правительства; 2) если РБ размещает свои долговые обязательства среди иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РБ; 3) если иностранная организация предоставляет синдицированный кредит (кредит, предоставляемый заёмщику по меньшей мере двумя кредиторами (синдикатом кредиторов), участвующими в данной сделке в определённых долях в рамках, как правило, единого кредитного соглашения.)
|
|
|
Налоговая база – общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат. Определяется 3 способами: 1) по дивидендам: как и для белорусских организаций; 2) как сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат (роялти, недвижимое имущество и тд); 3) общая сумма доходов.
Ставки налога составляют по: 1) плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг – 6%; 2) по доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления (доходы по кредитам, займам; доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта) – 10%; 3) дивидендам и доходам от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части – 12%; 4) другим доходам – 15%.
Международными договорами может быть предусмотрена более низкая ставка в отношении некоторых доходов.
Налоговым периодом - календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.
Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами.
|
|
|
Налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Иностранная организация, получающая доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий может уплачивать налог самостоятельно. Представление налоговой декларации и уплата налога на доходы производиться не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий.
В52. Налог на прибыль.
Плательщики: Ст. 125 НК – плательщиками налога на прибыль признаются организации, в том числе юридические лица РБ, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности) и хозяйственные группы. (Это специальный налог, который уплачивается только организациями. С других субъектов данный налог не взимается ни при каких обстоятельствах).
Объекты налогообложения. ст. 126 НК – объектами являются: 1) Валовая прибыль – это сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (Т.Р.У. Им.прав) и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (для белорусских организаций). 1-1) Валовая прибыль – это сумма прибыли организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ от реализации Т.Р.У.Им.прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (для иностранных организаций). 2) Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. Дивиденд – доход, начисленный УП собственнику его имущества, иной организацией участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику долям в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. Не являются объектами налогообложения (п 41, п. 5 ст. 126 НК): 1) доходы, получаемые эмитентами от размещения акций; 2) прибыль от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства; 3) прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства; 4) прибыль государственных учреждений социального обслуживания, финансируемых из бюджета, от реализации изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов; 5) прибыль от предоставления в пользование жилых помещений коммерческого использования государственного жилищного фонда…
|
|
|
Налоговая база – денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. (расчет): Выручка – Затраты + Внереал. Доходы - Внереал. Расходы =Валовая прибыль (убыток)
Налоговая база, в отношении налога на прибыль по дивидендам определяется по следующей формуле: НБ = К*(ДН - ДП)
НБ (налоговая база) = К (коэффициент) *(ДН – дивиденды начислены - ДП - дивиденды полученные). К- отношение суммы дивидендов, причитающихся плательщику к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов. ДН – общая сумма прибыли распределенной в качестве дивидендов. ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией.
Внереализационные доходы (ВД) и расходы (ВР) (ст. 128-129 НК): 1) ВД - доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией Т.Р.У. и Имущ.П. –Состав опр. п. 3 ст. 128 НК. (Например, полученные суммы неустоек, безвозмездно полученные товары, доходы по предоставленным займам и т.п.); 2) ВР - расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией Т.Р.У. и Имущ.П. Состав опр. П. 3 ст. 129 НК. (Например, судебные расходы, расходы по возмещению убытков, убытки от операций с тарой и т.п.).
Затраты, не учитываемые при налогообложении (ст. 131НК) (NB. Данный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит). Например: 1) на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией Т.Р.У., Имущ.П.; 2) выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством; 3) на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством…
Льготы (ст. 140 НК). Освобождается от налога на прибыль: 1) валовая прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев; 2) валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности) организаций, использующих труд инвалидов, если средняя численность инвалидов в них в среднем за период с начала года по отчетный период включительно составляет не менее 50 % от средней численности работников в этот же период; 3) прибыль организаций, полученная от реализации произведенных ими продуктов детского питания; 4) прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Совмином РБ (далее в настоящем пункте – перечень инновационных товаров).
Ставки налога на прибыль: 1) Общая ставка налога на прибыль – 18%; 2) Банки и страховые организации – 25%; 3) Научно-технологические парки; центры трансфера технологий; резиденты научно-технологических парков; прибыль от производства высоко-технологичных товаров – 10%.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. налоговым периодом при исчислении налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями признается календарный месяц. Отчетный период –календарный квартал (кроме дивидендов – календарный месяц).
Исчисление налога. Исчисляется нарастающим итогом с начала года с учетом сумм налога, уплаченных ранее (кумулятивная система): 1) 1 кв. - (Выручка с начала года – затраты)*ставка= налог (Н1)èК уплате; 2) 2 кв. - (Выручка с начала года – затраты)*ставка= Налог-Н1=Налог (Н2)èК уплате; 3) 3кв. - (Выручка с начала года –затраты)*ставка= Налог-Н1-Н2= Налог(Н3)è К уплате; 4) 4 кв. - (Выручка с начала года – затраты) *ставка=Налог-Н1-Н2-Н3= Налог (Н4)èК уплате; 5) Полный налоговый период- (Выручка за налоговый период – затраты)*ставка=Налог (за год)-Н1-Н2-Н3-Н4= НалогèК уплате.
Порядок и сроки уплаты: 1) Налоговая декларация подается:1) за отчетный период не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кроме последнего); 2) за истекший налоговый период не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2) Уплата налога производится:2) Не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом кроме последнего; 3) За последний отчетный период не позднее 22 декабря в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода; 4) Не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке перерасчета сумм, уплаченных ранее
Освобождение от текущих платежей (ст. 143 НК) – вправе не исчислять и не уплачивать суммы налога на прибыль текущими платежами следующие плательщики: 1) Вновь созданные организации, за исключением, созданных путем реорганизации. Они не уплачивают текущие платежи в течении налогового периода в котором они созданы, а так же 22 января года, следующего за этим налоговым периодом; 2) Бюджетные организации; 3) Общественные и религиозные организации; 4) Республиканские государственно общественные объединения и иные некоммерческие организации.
В отношении налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, действует особый порядок. Сумма налога удерживается и перечиляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды, данные организации выступают налоговыми агентами.
Декларация подается налоговым агентом не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам производиться не позднее 22 числа месяца следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!