В47. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц.
Налоговые льготы. Ст. 163 НК, 2 группы: 1) Доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога:1) Алименты; 2)Пенсии; 3) Пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; 4) Суммы единовременной материальной помощи оказанной в связи со стихийными бедствиями; 5) Доходы, полученные в виде наследства, исключение – вознаграждения, выплачиваемые наследником авторов произведений науки, литературы и иных результатов интеллектуальной деятельности; 6) Полученные налоговыми резидентами РБ от возмездного отчуждения в течении 5 лет одного жилого дома, одной квартиры, дачи, садового домика, гаража, земельного участка; 7) Доходы резидентов полученные от возмездного отчуждения в течении календарного года одного автомобиля, технической массой не более 3.5 тон с числом сидячих мест не более; 8) Доходы резидентов от возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству; 9) Доходы от отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты): 9.1) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии); 9.2) одной квартиры; 9.3) одной дачи; 9.4) одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии); 9.5) одного гаража; 9.6) одного машино-места; 9.7) одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику. Не учитываются сделки по отчуждению имущества, полученного по наследству (они льготируются), а также сделки между близкими родственниками. 10) Доходы от отчуждения иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, к иному имуществу не относятся ценные бумаги, объекты недвижимого имущества, имущественные права, доли, пои в организациях, а так же имущество, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности в качестве основных средст; 2) Доходы, частично освобождаемые от подоходного налога:2.1) 5 555 руб. - доходы от физ. лиц (дарение); 2.2) 1 678 руб.- материальная помощь по основному месту работы (службы, учебы); 2.3) 111 руб. - материальная помощь не по основному месту работы (службы, учебы); 2.4) 705 руб.– стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации для детей оплаченных за счет средств белорусских организаций и (или) ИП.
|
|
|
В48. Налоговые вычеты по подоходному налогу: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
|
|
|
Налоговые вычеты – разновидность налоговых льгот, которые уменьшают налоговую базу, при исчислении подоходного налога. Могут быть 4 групп:
1) Стандартные (регламентируются ст. 164 НК). Бывают 3 видов: 1 вид необлагаемый минимум – размер: 93 руб/мес (если доход не более 563 руб/мес). ИП (дох. «минус» проф. вычеты) 1 689 руб/кв-л; 2 вид Вычеты на детей и иждивенцев – 27 руб/мес, 52 руб/мес (2 и более детей, дети-инвалиды, одинок. родители); 3 вид Вычеты для лиц, пользующихся социальными льготами – 131 руб/мес (инвалиды 1 и 2 групп, Герои Беларуси, участники военных конфликтов). Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом по основному месту работы либо по письменному заявлению плательщика налоговым агентом по иному месту работы.
2) Социальные. Ст. 165 НК 2 вида: 1 вид суммы, уплаченные за обучение в учреждениях образования РБ при получении 1 высшего, среднего специального или профессионально технического образования. Этот вычет может быть предоставлен либо самому плательщику, либо лицам, состоящим с ним в отношениях близкого родства. Вычету подлежат так же суммы, расходованные на погашение кредитов банков РБ включая проценты по ним, которые были направлены на оплату первого высшего, среднего специального или профессионально-технического образования. Исключение – по срочным кредитам банка. 2 вид 2 874 руб. - в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов;
|
|
|
3) Имущественные. Ст. 166 НК – 2 вида: 1 вид Фактически произведенные плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходы на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры. Вычету подлежат так же суммы, уплаченные банком при погашении кредитов, включая проценты, выданных на строительство индивидуального жилого дома или квартиры; 2 вид Фактическим произведенные плательщиком и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества включаются суммы израсходованные на приобретение имущества, на ремонт, модернизацию, реконструкцию, расходы на уплату государственных пошлин, оплату услуг правового, технического характера, оплату риэлтерских услуг. С 2011 г данный налоговый вычет может предоставляться при отсутствии подтверждающих документов в размере 10% от подлежащих налогообложению доходов. Имущественный вычет, ст.167: 1) суммы, израсходованные плательщиком на строительство или приобретение имущества; 2) суммы, направленные на погашение кредитов и (или) займов (включая уплату начисленных процентов; 3) суммы, направленные на модернизацию и реконструкцию капитальных строений (зданий, сооружений) при наличии разрешения на производство строительных работ; 4) расходы на уплату государственных пошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, комиссионных вознаграждений, оплату риэлтерских услуг, расходы на рекламу. Правила применения имущественного вычета (П.4 ст. 167 НК): 1) Расходы переводятся в доллары США по курсу НБ на день их осуществления; 2) Полученная сумму затем переводится обратно в белорусские рубли по курсу НБ на дату получения доходов от возмездного отчуждения имущества; 3) Вычисляется вычет. Сумма доходов от продажи имущества минус затраты на приобретение имущества: 3.1) В случае положительной разницы – эта разница является налогооблагаемой базой. 3.2) В случае отрицательной разницы – налог не уплачивается. 4. !!!(Если курс белорусского рубля на день осуществления расходов больше курса на дату получения доходов пересчет не производится).
|
|
|
4) Профессиональные. Имеют право:1) Плательщики, ИП (нотариусы, адвокаты) – в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. 2) Плательщики, получающие авторские вознаграждения – размер вычета определяется либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо в твердом размере, составляющем определенный процент от начисленного дохода. Например – 20% от суммы начисленного дохода по произведениям литературы, 30% по аудиовизуальным произведениям, 40% по произведениям скульптуры, живописи, графики. 3) Спортсмены и их тренеры в виде фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по оплате проезда к месту соревнований, проживания, оплате стоимости снаряжения и др. расходам. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах: 10 (20,30,40) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 170; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!