В42. Порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). Налоговые льготы.
Порядок исчисления налога – процессуальное действие, согласно которому налогоплательщик самостоятельно, на основании налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.
Т.е. по общему правилу исчисление налога производиться непосредственно плательщиком. Он самостоятельно определяет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки с учетом налоговых льгот. В отдельных случаях обязанность исчисления налога возлагается на налоговый орган (окладные налоги - земельный налог и налог на недвижимость физических лиц).
Также в соответствии с налоговым законодательством обязанность исчислить налог может возлагаться на налогового агента. В соответствии со ст. 23 НК – налоговый агент - это лицо, являющееся источником выплаты дохода плательщику, на которое возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога за налогоплательщика.
Системы исчисления налога: 1) Кумулятивная (предполагает, что налог взимается с части налоговой базы до ее полного формирования, например, налог на прибыль): 1) исчисление нарастающим итогом с начала года; 2) уплата налога до полного формирования налоговой базы; 2) Некумулятивная (исчисления основываются на налогообложении конкретной налоговой базы без каких-нибудь действий по зачёту и т.д: 1) исчисление налоговой базы целиком; 2) уплата налога после формирования налоговой базы; Некумулятивная система - не есть хорошо, так как уплата налога предполагается раньше, чем вообще должны уплачиваться эти налоги.
|
|
|
Уплата налога в соответствии со ст. 46 НК производиться либо разовой уплатой всей суммы, либо текучими платежами.
Также может производиться в наличном или безналичном порядке, в белорусских рублях либо в иностранной валюте, если последнее прямо предусмотрено налоговым законодательством.
Способы уплаты налогов: 1) кадастровый - при нем налог у субъекта рассчитывается уполномоченным гос. органом на основании данных гос. кадастров и обязанность уплатить налог возникает в тот момент, когда к нему приходит оповещение. 2) у источника - означает, что налог рассчитывает и уплачивается тем субъектом, который уплачивает плательщику соответствующий доход; 3) по декларации (по расчету). По декларации - когда плательщик сам исчисляет сумму налога и подает в гос. орган заявление с информацией о расчете, где содержатся все необходимые сведения о налоговых обязательствах.
Сроки уплаты налога – это определенный в налоговом законодательстве период времени (определенная календарная дата), в течение которого (до наступления которой) налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога.
|
|
|
Днем уплаты налога является: 1) день внесения наличных денежных средств в банк или иной уполномоченный орган; 2) день выдачи плательщиком платежных инструкций банку на перечисление налога в бюджет при условии наличия на счете средств, достаточных для исполнения платежных инструкций; 3) день исполнения банком платежных инструкций, ранее не исполненных по причине отсутствия на счете плательщика достаточного объема денежных средств; 4) подача в таможню письменного заявления; 5) принятие платежным агентом.
Налоговые льготы – факультативный элемент налогообложения. Могут быть установлены, а могут и нет.
В соответствии со ст. 43 НК – это налоговые льготы, предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные актами налогового законодательства и МД преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор, пошлину или уплачивать их в меньшем размере.
Виды налоговых льгот: 1) Устанавливаются в виде освобождения от уплаты налогов (доходы, полученные от близких родственников, освобождаются от подоходного налога и физических лиц); 2) Налоговые вычеты – состоят в уменьшении налоговой базы при исчислении налога (вычеты на детей и иждивенцев); 3) Пониженные по сравнению с обычными налоговых ставок; 4) Возмещение уплаченного налога – возврат плательщику сумм налогов, ранее внесенных в бюджет.
|
|
|
Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер. В соответствии с п. 4 ст. 43 НК – предоставление индивидуальных налоговых льгот, в отношении организаций и ИП не допускается.
Местные Советы депутатов вправе предоставлять льготы по республиканским налогам, полностью уплачиваемым в местные бюджеты.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 180; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!