В41. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговая ставка.
Объект налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика связанно возникновение налогового обязательства.
Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
Следует отличать объект налога от предмета налога.
Предмет налога - это имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики предметы материального мира (товар, доход, недвижимость), которые могут повлечь обязанность по уплате налога, если по отношению к ним субъект находится в определенном юридическом состоянии.
Пример. Объект налога на прибыль – это получение прибыли, а не прибыль. Прибыль – это предмет, а вот получение прибыли есть обстоятельство (юридический факт), который порождает обязанность уплатить налог.
Каждый налог имеет свой объект налогообложения, подоходный налог – объект доходы; для земельного налога – размер или кадастровая оценка земельного участка. Законодательством закреплен принцип избегания двойного налогообложения (п. 3 ст. 28 НК) – один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором, пошлиной у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
Двойное налогообложение – это обложение одного и того же плательщика сравнимыми налогами в 2 и более государствах в отношении одного объекта налогообложения за один и тот же налоговый период.
|
|
|
Существует 3 метода устранения двойного налогообложения: 1) Метод исключения – состоит в том, что государство резиденства не облагает налогом те доходы, которые были получены за рубежом. Этот метод достаточно редко применяется. В РБ применяется с Италией и Великобританией. 2) Налоговый вычет – состоит в том, что налоги, уплаченные в зарубежном государстве, вычитаются из налоговой базы при исчислении величины налоговых обязательств в государстве резиденства. 3) Налоговый кредит (зачет) – означает, что налог уплаченный в иностранном государстве зачитывается в государстве резидентства такими образом, как будто бы он был уплачен в бюджет государства резидентства, но свыше суммы налога, который подлежит уплате в государстве резиденства.
Пример по слайду. В государстве источнике налог уплачен по ставке 20% в размере 20 у.е. В государстве резидентства налоговая ставка 30% и налог составляет 30 у.е., но уплачивается лишь 10 у.е., так как 20 у.е., уплаченных в государстве источнике дохода, учитываются так, как будто были уплачены в государстве резидентства (т.е. 30-20=10, если получается отрицательная сумма, то налог просто не взимается, а разница не идет в зачет по этому или иным налогом).
|
|
|
Налоговая база. Согласно ст. 41 НК – налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору, пошлине. Она измеряется определенной величиной, которая носит название Единица налогообложения. Например – белорусский рубль, один гектар, одна тонна, один кубический метр.
Налоговый период. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора, пошлины.
В большинстве случаев налоговый период это один календарный год. Может устанавливать в календарный квартал, календарный месяц (налог на добавленную стоимость). Может состоять из нескольких отчетных периодов.
Отчетный период- это период времени, по итогам которого налогоплательщик должен самостоятельно составить и своевременно предоставить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) об имеющемся у него объекте налогообложения и сумме подлежащего с него уплате налога.
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на каждую единицу измерения налоговой базы. Например – на каждую единицу налогообложения 1 белорусский рубль устанавливается ставка налога на прибыль 18%.
|
|
|
Существуют 2 вида налоговых ставок: 1) Относительные–устанавливаются в % исчислении и могут быть: 1) пропорциональными – не изменяются в зависимости от величины налоговой базы; 2) прогрессивными – увеличивается с увеличением налоговой базы; 3) регрессивными – с увеличением налоговой базы размер ставки уменьшается. 2) Абсолютные– устанавливаются в твердой денежной сумме
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 177; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!