В53. Налог на добавленную стоимость.
Плательщики (ст. 90 НК): 1) организации; 2) ИП, если их выручка за 3 предшествующих календарных месяца превысила в совокупности 40000 евро по официальному курсу, установленному Нац. Банком (являются плательщиками в течение 12 месяцев после возникновения соответствующего оборота). При этом ИП имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость не зависимо от выполнения данного условия.
3) доверительные управляющие по оборотам от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, возникающих в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление в интересах верителей или выгоды приобретателей. 4) физические лица, на которых в соответствии с НК, Законами о таможенном регулировании, таможенным законодательством Таможенного союза, а так же международными договорами, которые регулируют взимание косвенных налогов в Таможенном союзе возложена обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РБ.
Объектом являются (ст. 93): 1) обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ (В том числе и по безвозмездной передаче, при обмене, передача объекта лизинга лизингодателем, лизингополучателю и т.п.). 2) ввоз товаров на территорию РБ.
Не относятся к объектам (п.2 ст. 93 НК): 1) уплачиваемая государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор; 2) уступка права требования первоначальным кредитором в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства; 3) обороты по реализации долей в уставных фондах организаций либо их частей; 4) обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности; 5) обороты по реализации ценных бумаг; и др.
|
|
|
Льготы по НДС можно разделить на 2 группы: 1 группа Обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав освобождаемые от НДС в соответствии со ст. 94 НК; 2 группа Освобождение от НДС товаров при ввозе на территорию РБ (ст. 96 НК).
Освобождаемые от НДС обороты по реализации: 1) лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утвержденном в соответствии с законодательством; 2) медицинских услуг; 3) платных услуг в сфере образования; 4) услуг по страхованию и др. (ст. 96 НК – льготы при ввозе товаров в РБ); 5) оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг и др.
Плательщик вправе отказаться от применения льготы, подав заявление в налоговый орган. Отказ осуществляется на срок не менее одного календарного года. Отказ действует в полном объеме для всего оборота по реализации, предусмотренного соответствующим пунктом ст. 94 НК
Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных плательщиком товаров, работ, услуг, имущественных прав.
|
|
|
Ст. 98 НК – при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, налоговая база определяется, как стоимость этих товаров, а также работ, услуг, имущественных прав, исчисленная исходя из:1) Цен на товары, с учетом акцизов, для подакцизных товаров, без включения в них НДС. 2) Исчисляется исходя из регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.
Есть и иные способы определения налоговой базы в соответствии с НК.
Налоговая база. Момент реализации (ст. 100 НК) (c этим моментом связано возникновение налогового обязательства) – момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.
Налоговая база. Налоговые вычеты по НДС (ст. 107 НК): 1) предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь; 3) уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
|
|
|
Порядок применения налоговых вычетов по НДС (СТ. 1061 НК): 1) Производится на основании ЭСФ (электронный счет-фактура), выставляемых плательщиками покупателям на специальном сайте, подписанные ЭЦП (электронной цифровой подписью); 2) ЭСФ выставляется по каждому обороту не ранее дня отгрузки и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки.
Ставки (ст. 102 НК): 1) Общая ставка – 20%; 2) Применяется при реализации на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыболовство, также применяется при ввозе на территорию РБ или реализации продовольственных товаров и товаров для детей – 10%; 3) При реализации товаров помещенных под таможенную процедуру экспорта в отношении работ, непосредственно связанных с реализацией таких товаров в отношении экспортируемых транспортных услуг - 0%; 4) при реализации услуг электросвязи – 25 %.
Производные ставки: 1) Применяется при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС - 9,09% (10:110*100); 2) При реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС - 16,67% (20: 120*100).
|
|
|
Налоговый и отчетный периоды по НДС (ст.108 НК): 1) Налоговый период - календарный год; 2) Отчетный период - календарный месяц или календарный квартал по выбору плательщика.
Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года.
Избранный плательщиком отчетный период в течении налогового периода изменению не подлежит.
Порядок уплаты НДС. Плательщики представляют налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Порядок исчисления НДС (ст. 103): НДС = Оборот по реализации*ставка – налоговые вычеты.
Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров, а так же суммы уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию РБ.
Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца либо на основании декларации на товары с отметками таможенного органа.
Распределение вычетов.
Если при реализации плательщиком товаров, работ, услуг, имущественных прав налоговые вычеты производятся в различном порядке, то распределение налоговых вычетов по соответствующим оборотам по реализации производиться 2 методами либо методом раздельного учета, либо методом удельного веса.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делиться на общую сумму оборота от реализации и умножается на сумму налоговых вычетов приходящихся на общую сумму оборота от реализации
Пример исчисления НДС: Предприятие А продает свой товар по цене 100 единиц предприятию В. То в свою очередь по цене 400 единиц предприятию С. Последнее реализует товар по цене 600 единиц. Предположим, что ставка НДС 10% и у предприятий отсутствуют затраты учитываемые при исчислении НДС.
| 3 | Цена приобрет | Налог база | ставка | налог | вычет | НДС |
| А | 100 | 10% | 10 | 10 | ||
| В | 100+10 | 400 | 10% | 40 | 10 | 30 |
| С | 400+40 | 600 | 10% | 60 | 40 | 20 |
| 1. | 400+40 | 600 | 0% | 0 | 40 | -40 |
| 2. | 400+40 | - | - | - | - | - |
Пример показывает, что при исчислении НДС используются налоговые вычеты. Налог на товары, которые приобретены для дальнейшего использования в хозяйственной деятельности вычитается из суммы налога исчисленного исходя из стоимости реализуемых товаров. Налогообложение по 0 ставке означает, что сумма НДС = 0, но плательщик налога получает полное возмещение НДС уплаченного при приобретении товара. Освобождение от НДС, в отличие от 0 ставки состоит в том, что налог на реализованные товары не начисляется, но и не компенсируется так называемый входной НДС, т.е. товар не полностью освобождается от налогообложения.
В54. Акцизы.
Плательщиками акцизов являются 1) организации, 2) ИП, 3) физические лица при ввозе товаров на территорию РБ, если на них возложена обязанность уплаты акцизов в соответствии с НК, Законом «О таможенном регулировании в РБ» согласно таможенному законодательству Таможенного союза, согласно международным договорам и актам Президента.
Объект налогообложения Акцизами: 1) Производство и реализации на территории РБ подакцизных товаров; 2) Ввоз подакцизных товаров на территорию РБ; 3) Реализация ввезенных подакцизных товаров (применяется в случае, если акцизы не взимались в порядке, предусмотренном п. 2)
Перечень подакцизных товаров закреплен в ст. 111 НК. В этот перечень входят: 1) спирт, 2) алкогольная продукция, 3) не пищевая спиртосодержащая продукция, 4) пиво, 5) пивной коктейль, 6) слабоалкогольные напитки (напитки с объемной долей этилового спирта более 1.2% и менее 7%), 7) табачные изделия, 8) автомобильные бензины, 9) микроавтобусы и легковые автомобили, в том числе переоборудованные в грузовые; используемые в качестве автомобильного топлива; 10) масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 11) сидры; 12) пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов и т.п… (Ряд товаров в целях контроля за уплатой акцизов могут маркироваться т.н. акцизными марками. Наличие акцизной марки на товаре является подтверждением уплаты акциза).
Согласно п.2 ст.111 не признаются подакцизными: 1) спиртосодержащие лекарственные средства, которые разрешены к промышленному производству и медицинскому применению на территории РБ, 2) спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и применению на территории РБ, 3) спиртосодержащие порфюмерно-косметические средства, 4) коньячный и плодовый спирт, 5) вино материалы, 6) товары бытовой химии; табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий; и др.
Льготы (ст. 114): Освобождаются от акцизов: 1) подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли; 2) спирт при его реализации для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство; 3) конфискованные и бесхозяйные подакцизные товары; конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную собственность, промышленной переработке под контролем уполномоченных органов либо уничтожению, при их реализации (передаче) и т.д.
Ст. 116 – освобождаются от акцизов при ввозе товаров на территорию РБ, 1) товары перемещаемые транзитом; 2) товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств; 3) газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный.
Ставки. 3 вида: 1) Твердые (специфические) – они устанавливаются в обсалютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров; 2) Процентные (адвалорные) – устанавливаются в % от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин; 3) Конкретные ставки установлены в Приложении 1 НК РБ – Например, спирт этиловый из пищевого сырья ставка 4,39 руб на 1 л. и т.п.
Налоговая база определяется: 1) При ввозе:1) количество ввозимых товаров; 2) таможенная стоимость ввозимых товаров; 2) При реализации (передаче) произведенных товаров:1) количество реализованных товаров; 2) стоимость реализованных товаров.
Момент фактической реализации - это приходящийся на налоговый период день отгрузки (передачи) (в том числе структурному подразделению плательщика) подакцизных товаров.
Порядок исчисления: Сумма акцизов исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов. При этом сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между общей суммой акцизов подлежащей уплате по итогам налогового периода и суммой налоговых вычетов.
В свою очередь к налоговым вычетам относят: 1) В соответствии со ст. 123 НК это суммы акцизов, уплаченные на территории РБ при приобретении подакцизных товаров или при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров, которые были использованы для производства других подакцизных товаров; 2) Являются суммы акцизов, уплаченные плательщиком производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении или ввозе на территорию РБ товаров использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья. 3) Суммы акцизов, уплаченные при ввозе на территорию РБ подакцизных товаров в отношении которых установлены %-ые ставки акцизов при дальнейшей реализации таких товаров на территории РБ.
При реализации нескольких видов подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие вычету, определяются отдельно по каждому виду реализованного подакцизного товара.
Налоговый период и сроки уплаты акциза: Периодом – является календарный месяц. Декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплата налога производиться не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе товаров устанавливается таможенным законодательством.
В55. Налог на недвижимость.
Плательщиками налога на недвижимость являются: 1) организации и 2) ФЛ, при этом бюджетные организации не являются плательщиками налога на недвижимость. Исключение составляют случаи, когда бюджетная организация сдает в аренду здания, сооружения, иные капитальные строения и их части. П. 2 ст. 186 НК – при сдаче в аренду, иное возмездное либо безвозмездное пользование зданий и сооружений бюджетными организациями, такие организации будут являться плательщиками налога на недвижимость.
Специфика признания плательщиками в отдельных случаях: 1) Плательщиком является одна из сторон обязательства по передачи имущество во владение и (или) пользование: По договорам лизинга (аренды), иного договора (в т.ч. безвозмездного пользования: - организация, у которой предмет лизинга числится на балансе; - организация, получившая имущество в пользование от иностранных организаций и физических лиц; 2) Плательщиком является ИП или ФЛ по договорам лизинга: 1) По договорам лизинга, если по условиям договора объект лизинга не находится на балансе лизингополучателя; 2) По договорам лизинга жилых помещений с последующим выкупом плательщик – физическое лицо лизингополучатель. 3) Также устанавливаются и иные случаи (п.4-7 ст. 184 НК)
Ст. 185 НК Объектами налогообложения признаются: капитальные строения, в том числе здания, сооружения, их части, объекты незавершенного строительства, а также машина – места, которые являются собственностью или находятся в хозяйственном ведении, оперативном управлении у плательщиков организации или принадлежат физическим лицам. В качестве объекта являются капитальные строения, здания, сооружения, их части, машинные места, расположенные на территории РБ и взятые в аренду, лизинг.
Не являются объектами налогообложения: 1) У физических лиц: самовольно возведенные капитальные строения, так же строения находящиеся в аварийном состоянии, капитальные строения признанные бесхозяйными 2) У организаций:1) капитальные строения сверх нормативного незавершенного строительства по объектам финансируемых из бюджета, по объектам жилищного фонда; 2) Культовые капитальные строения религиозных организаций; 3) капитальные строения, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ и др. капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств; 4) капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы.
Капитальные строения, здания, сооружения – строительная система, которая предназначена для проживания или пребывания людей, хранения имущества, производства или реализации товаров, работ, услуг. Так же к капитальным строениям относят передаточные устройства, трубопроводы, газопроводы, устройство электропередач и т.п. Объекты сверхнормативного незавершенного строительства – по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документации.
Льготы (ст. 186) Освобождаются от налога на недвижимость: 1) капитальные строения, их части включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений, организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций; 2) капитальные строения, законсервированные в порядке, установленном СМ РБ; 3) капитальные строения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом РБ; 4) капитальные строения, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями; 5) автомобильные дороги общего пользования…, а также расположенные на них объекты дорожного сервиса; 6) капитальные строения, относящиеся к объектам благоустройства…, содержащиеся за счет средств бюджета; 7) до 1 января 2020 года капитальные строения, их части научных организаций и научно-технологических парков.
Также к льготам относится: 1) принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном и (или) в блокированном жилом доме; 2) Жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), освобождаются от налога на недвижимость независимо от вышеуказанных положений.; 3) капитальные строения (здания, сооружения), а также машино-места, принадлежащие: 3.1) физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц; 3.2) многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей); 3.3) военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом «О ветеранах». 4) капитальные строения, их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях).
Освобождение не применяется, если данное имущество используется для осуществления ПД.
Порядок применения льгот по налогу на недвижимость: 1)Простое товарищество не имеет право применять освобождение от налога на недвижимость. 2) Организациям:2.1) льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу; 2.2) При утрате льготы исчисление и уплата налога производится, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. 3)Физическими лицам: 3.1) Льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу; 3.2) При утрате льготы исчисление и уплата налога н производятся, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
Налоговая база (ст. 187): Остаточная стоимость здания + Оценочная стоимость здания = Налоговая база.
Определяется организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений по их остаточной стоимости. Налоговая база в отношении ФЛ определяется налогов органом исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений.
В отношении взятых организациями в аренду у физических лиц капитальных строений налоговая база определяется исходя из стоимости капитальных строений, которая указана в договоре аренды. При этом она не может быть менее оценочной стоимости определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества либо стоимости указанной в заключении, выданном оценщиком имеющим свидетельство на право проведения независимой оценки объекта соответствующего вида.
Ставки налога на недвижимость (ст. 188). Годовая ставка налога на недвижимость составляет: 1) 1% для организаций; 2) 0,1% - для ФЛ, в том числе ИП, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, жилищно-строительных кооперативов, товариществ собственников созданных для обслуживания жилых домов в части приходящейся на граждан–членов кооперативов; 3) 2% - в отношении организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства; 4) 0.2 % - Для физических лиц при наличии у них в собственности двух и более квартир и (или) блокированных жилых домах.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать, но не более чем в 2 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Так же. областные и минский городской Советы депутатов имеют право увеличивать не более чем в 10 раз ставки налога на недвижимость по капитальным строениям или их частям, которые не используются либо используются неэффективно.
Порядок исчисления налога на недвижимость (ст. 189). Налоговым периодом является календарный год.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Для физических лиц – кадастровый способ, исчисляется налоговыми органами по состоянию на 1-е января налогового периода. (Оценочная стоимость * ставка).
Организации исчисляют самостоятельно по состоянию на 1-е января налогового периода. (Остаточная стоимость * ставка)
Для целей налогообложения налогом на прибыль, уплаченные суммы налога на недвижимость относятся на затраты.
Порядок и сроки уплаты: Налоговая декларация подается: 1) Организациями не позднее 20 марта налогового периода (позднее могут быть предоставлены уточняющие декларации при изменении налоговой базы в течение налогового периода); 2) ФЛ не подается.
Уплата налога производится: 1) ФЛ не позднее 15 ноября на основании извещения налогового органа, вручаемого до 1 августа; 2) Организациями по их выбору: * однократно всей суммой не позднее 22 марта текущего налогового периода; * ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
В56. Земельный налог.
Плательщиками в соответствии со ст. 192 являются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.
При получении участка для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства плательщиком является крестьянское (фермерское хозяйство). Плательщиками не являются бюджетные организации.
Объекты (ст. 193). Это земельные участки находящиеся: 1) В частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а так же принятые физическими лицами по наследству. 2) находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций; 3) предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.
Не являются объектами налогообложения: 1) земли общего пользования населенных пунктов; 2) земельные участки, занятые кладбищами; 3) земли лесного фонда; 4) земли водного фонда; 5) земли запаса; 6) земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов; 7) земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством; 8) земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов.
Льготы:(ст. 194) 1) земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования; 2) сельскохозяйственные земли сельхозназначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства; 3) земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами 1 и 2 группы и др. нетрудоспособным лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. 4) земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов 1 и 2 группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные таким лицам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, дачного и гаражного строительства при этом, такие участки освобождаются от земельного налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
Льготы не применяются, если участки используются для предпринимательской деятельности или есть нарушения в целевом использовании участков
п. 3 ст. 194 – освобождение от земельного налога предоставляется с 1 числа месяца в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производится, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Налоговая база (ст. 195): 1) Общее правило – кадастровая стоимость земельного участка (рассчитывается на 1-е января налогового периода); 2) Отдельные случаи – площадь земельного участка в гектарах (п. 6 ст. 195 НК) (Например, сельскохозяйственные земли; земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения; земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях и т.д.)
Ставки налога: 1) Фиксированные и пропорциональные - к кадастровой стоимость земельного участка (при нарушении порядка пользования земельными участками могут применяться повышающие коэффициенты по налогу) (МСД могут увеличить (уменьшить), но не более чем 2,5 раза); 2) Фиксированные – к площади земельного участка в гектарах.
Ставки налога варьируются от вида и назначения земель и предусмотрены в приложениях 2-5, а также в ст.ст.196-201 НК. Ст. 196 4. На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок. 5. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
Налоговый и отчетный период. Исчисление налога. Налоговый период – календарный год.
Для ФЛ – кадастровый способ, исчисляется налоговыми органами по состоянию на 1-е января налогового периода (кадастровая стоимость * ставка)
Организации исчисляют самостоятельно по состоянию на 1-е января налогового периода (площадь * ставка + кадастровая стоимость*ставка)
Земельный налог исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем, с которого возникло право на участок. При прекращении права на участок налог исчисляется за месяц, к котором право прекращено.
Для целей налогообложения налогом на прибыль, исчисленные и уплаченные суммы земельного налога относятся на затраты.
Порядок и сроки уплаты (общие правила): Налоговая декларация подается: 1) Организациями не позднее 20 февраля налогового периода. Позднее могут быть предоставлены уточняющие декларации при изменении налоговой базы в течение налогового периода; 2) ФЛ не подается.
Уплата налога производится: 1) ФЛ не позднее 15 ноября на основании извещения налогового органа, вручаемого до 1 августа; 2) Организациями по их выбору: * Однократно всей суммой не позднее 22 февраля текущего налогового периода; * Ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
В НК установлены и иные частные случаи, касающиеся порядка и сроков уплаты земельного налога
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 176; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!