Анализ материальных запасов учреждения.
В ходе анализа материальных запасов установлено, что по состоянию на 12.10.2015 на балансе учреждения числятся материалы на сумму 2 886 395,20 руб.
В ходе проверки списания ГСМ на транспортные средства установлено, что в учреждении применяются нормы, разработанные на основе методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.
Расход ГСМ подтверждается данными путевых листов, форма которых соответствует утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
В ходе выборочной проверки путевых листов установлено:
· Неправомерные расходы на топливо на поездку в город за дровами (25,8 литров бензина АИ92 или 987,88 руб.), а также заработную плату в сумме 4 974,97 руб. менеджера по направлению туризма, который в течение двух дней выполнял обязанности водителя, выполняя задание руководителя.
· Нецелевое использование средств окружного бюджета. Расходы на топливо (11,2 литра бензина АИ92 или 428,85 руб.), а также заработная плата водителя в сумме 1 801,80 руб., который в течение всего рабочего дня выполнял неправомерное задание (поездка на Дедовские озера за кормом для оленя, который на балансе учреждения не состоит) руководителя.
|
|
|
В ходе проверки списания ГСМ (дизельное топливо) на котельную установлено, что списание топлива по котельной производилось на основании решения комиссий, утвержденных приказами учреждения.
Согласно представленным актам о списании материальных запасов, списание дизельного топлива производилось в тоннах. В тоже время, в учреждении отсутствуют измерительные приборы, с помощью которых производится определение параметров топлива необходимых для расчета его количества, в том числе в весовых параметрах.
Из объяснений заместителя директора, заведующего хозяйством и механика следует, что количество списываемого топлива с котельной определялось членами комиссии по шкале, которая находится на емкости с топливом. Световые индикаторы, имеющиеся на панели управления котельной, срабатывают при уровне топлива (остаток примерно равный 1 тонне) и определяют момент списания топлива.
В ходе проверки установлено, что фактически произвести точные замеры в емкости, из которой постоянно ведется расход топлива невозможно. Более того, данная емкость не приспособлена для проведения в ней замеров, указанная в объяснении шкала отсутствует (присутствует самостоятельно приделанный прозрачный шланг показывающий уровень топлива - принцип сообщающихся сосудов).
|
|
|
Таким образом, работа комиссии сводилась и по настоящее время сводится к формальной работе – подписи актов. Всего бухгалтерией было предоставлено актов о списании материальных ценностей (на 15.09.2015) на 106,93 тонн дизельного топлива, на общую сумму 4 513 787,37 руб.
Вышеуказанные факты свидетельствуют об отсутствии в учреждении контроля за списанием дизельного топлива на котельную и, как следствие, являются нарушением части 1 статьи 9 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которой н е допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни.
8.3.3. Инвентаризация имущества учреждения.
Инвентаризация имущества учреждения проводится в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее также - приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).
Для проведения инвентаризации на основании приказов КУ НАО «Туристический культурный центр» создаются инвентаризационные комиссии.
Согласно представленным к проверке документам (приказам о проведении инвентаризации и инвентаризационным описям (сличительным ведомостям) по объектам нефинансовых активов ф.0504087) в учреждении проводилась инвентаризация нефинансовых активов в следующие периоды: с 22.11.2013 по 29.11.2013, с 01.12.2014 по 04.12.2014, с 08.12.2014 по 12.12.2014, 29.04.2015.
|
|
|
Исходя из пунктов 2.4, 2.7-2.10, 2.13, 2.15, 3.17-3.19 приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее - приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), материально ответственные лица не входят в состав инвентаризационных комиссий, а присутствуют при инвентаризации. В нарушение вышеуказанных пунктов приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 приказами учреждения от 22.11.2013 № 19/1, от 01.12.2014 № 73, от 05.12.2014 № 74, от 29.04.2015 № 23 в состав инвентаризационных комиссий включены материально ответственные лица, на чьем ответственном хранении находились инвентаризируемые ценности, а именно: заведующие хозяйством и начальник АХО, который 29.04.2015 был назначен председателем комиссии. Данное нарушение дает основания рассматривать результаты вышеуказанных инвентаризаций недействительными.
Следует отметить, что в результате проведения вышеуказанных инвентаризаций в соответствии с представленными документами недостач комиссиями не было установлено. Излишки были установлены единожды. Так, в соответствии с актом о результатах инвентаризации от 29.04.2015 № 1 были установлены излишки – увлажнители воздуха Venta LW-24p l us в количестве 16 штук стоимостью 27 605,00 руб. каждый или общей стоимостью 441 680,00 руб., которые не были своевременно поставлены на учет, исходя из объяснений заместителя главного бухгалтера, по причине того, что при передаче имущества от КУ НАО «Централизованный стройзаказчик» в акте приема-передачи увлажнители воздуха Venta LW-24plus не значились, оборудование обнаружилось при проведении инвентаризации в апреле 2015 года и было поставлено на учет согласно коммерческим предложениям.
|
|
|
В ходе проверки установлено, что увлажнители воздуха поставлены на учет 29.04.2015. Тем не менее, следует отметить, что данные увлажнители не используются в учреждении, меры по передаче данного имущества в Управление имущественных и земельных отношений Ненецкого автономного округа с момента постановки на учет и до настоящего времени директором учреждения не принимались (подтверждающие документы к проверке не представлены), что является неэффективным использованием имущества.
В период проведения контрольного мероприятия на основании приказа и.о. директора учреждения от 21.10.2015 № 54 была проведена выборочная инвентаризация строительных материалов учреждения, находящихся по состоянию на 21.10.2015 на ответственном хранении у заведующего хозяйством. В результате проведения инвентаризации выявлены излишки и недостача, что подтверждается актом о результатах инвентаризации от 21.10.2015 № 5, в том числе: излишки:брус (180*150*5,1) – 1 шт., доска (40*150*4,2) – 1 шт., доска (50*110*4,24) – 20 шт. и недостача на общую сумму 12 777,00 руб.:доска (25*100, второй сорт) – 1,2 м3 (9 600,00 руб.), эмаль (ПФ 266 золотистая для пола 5,0 кг OLECOLOR) – 1,5 кг. (3 177,00 руб.). Недостача в сумме 12 777,00 руб. была внесена в кассу учреждения материально ответственным лицом в период проверки.
Также в ходе проверки установлено:
· Недостача 2-х листов OSB общей стоимостью 2 200,00 руб.
· Недостача (разница между списанным объемом досок и объемом, необходимым для монтажа полов в подвале и в технических помещениях в подвале в соответствии с расчетами, сделанными заведующим хозяйством учреждения) 14,47 м3 досок общей стоимостью 144 778,14 руб.
· Нецелевое использование средств окружного бюджета. На изготовление кормушек для оленя, который не стоит на балансе учреждения, были списаны 2 м3 досок общей стоимостью 19 900,00 руб.
Дата добавления: 2019-03-09; просмотров: 200; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!