Результаты инвентаризации основных средств.
Ситуация 1.
Выявлены неучтенные основные средства:
Д-т 08 К-т 91/1 - в составе прочих расходов отражена рыночная стоимость выявленного в результате инвентаризации неучтенного объекта основных средств (запись делают на основании сличительной ведомости и акта инвентаризации);
Д-т 01 К-т 08 - основное средство принято к учету (запись делают по дате акта приема-передачи унифицированной формы N N ОС-1, ОС-1а или ОС-1б).
Ситуация 2.
Выявлена недостача (порча) основного средства:
Д-т 02 К-т 01 - списана амортизация, начисленная по недостающему основному средству (по дате акта на списание основного средства унифицированной формы N N ОС-4 или ОС-4а);
Д-т 94 К-т 01 - отражена недостача основного средства по остаточной стоимости (проводку делают на основании сличительной ведомости и акта инвентаризации);
Д-т 94 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - восстановлена ранее принятая к налоговому вычету сумма НДС, приходящаяся на остаточную стоимость основного средства;
Д-т 73/2 К-т 94 - сумма недостачи отнесена на виновное лицо на основании приказа руководителя организации.
Если виновного лица нет, на основании приказа руководителя сумму недостачи в размере остаточной стоимости основного средства включают в прочие расходы: Д-т 91/2 К-т 94.
Результаты инвентаризации нематериальных активов.
Ситуация 1.
Выявлены неучтенные нематериальные активы:
Д-т 08/5 К-т 91/1 - отражена рыночная стоимость выявленного в результате инвентаризации неучтенного объекта нематериальных активов (запись делают на основании сличительной ведомости и акта инвентаризации);
|
|
Д-т 04 К-т 08/5 - нематериальный актив принят к учету (запись делают на основании акта приема-передачи нематериального актива и инвентарной карточки унифицированной формы N НМА-1).
Ситуация 2.
Выявлена недостача нематериального актива, т.е. в бухгалтерском учете отражена стоимость НМА, на который отсутствуют документы, подтверждающие исключительные права организации на него:
Д-т 94 К-т 04 - списана первоначальная стоимость недостающего НМА (на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и акта на его списание);
Д-т 05 К-т 91/1 - восстановлена ранее начисленная амортизация по отсутствующему нематериальному активу (на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и акта на списание НМА);
Д-т 94 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - восстановлена сумма НДС по нематериальному активу, ранее принятая к налоговому вычету;
Д-т 73/2 К-т 94 - сумма ущерба отнесена на виновное лицо на основании приказа руководителя организации (в случае, когда организация понесла расходы на приобретение нематериального актива, а ответственный работник не оформил должным образом документы на этот НМА).
|
|
Если виновное лицо отсутствует (например, в выдаче документов, подтверждающих исключительное право на актив, было отказано уполномоченным органом), на основании приказа руководителя сумму недостачи в размере затрат на приобретение нематериального актива следует включить:
- либо в прочие расходы: Д-т 91/2 К-т 94;
- либо в состав расходов будущих периодов для равномерного списания на счета затрат или убытков в течение срока, определенного приказом руководителя организации: Д-т 97 К-т 94.
Результаты инвентаризации материалов.
Ситуация 1.
Выявлены неучтенные материалы:
Д-т 10 К-т 91/1 - отражена рыночная стоимость выявленных в результате инвентаризации неучтенных материалов (запись делают на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и приходного ордера унифицированной формы N М-4).
Ситуация 2.
Выявлена недостача (порча) материалов:
Д-т 94 К-т 10 - отражена в учете недостача (порча) материалов (на основании сличительной ведомости, акта инвентаризации и расчета бухгалтерии). Сумму недостачи или порчи материалов, подлежащих списанию, определяют по фактической себестоимости, которая складывается из договорной (учетной) цены запаса и доли транспортно-заготовительных расходов, приходящейся на списываемые запасы;
|
|
Д-т 94 К-т 16 - списаны отклонения, относящиеся к недостающим и испорченным ценностям (при превышении фактической себестоимости материалов над их учетной ценой). Эту запись делают организации, использующие для учета приобретения и заготовления материалов балансовые счета 15 и 16;
Д-т 94 К-т 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС") - восстановлены суммы НДС по похищенным и испорченным материалам (сверх норм естественной убыли), ранее принятые к налоговому вычету;
Д-т 20, 23, 25, 26, 29, 44 К-т 94 - недостача (порча) материалов в пределах норм естественной убыли списана на издержки производства и обращения;
Д-т 73/2 К-т 94 - сумма недостачи сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо (виновных лиц) на основании приказа руководителя организации.
Если виновное лицо отсутствует, на основании приказа руководителя сумму недостачи в размере учетной стоимости материала включают в прочие расходы: Д-т 91/2 К-т 94.
Обратите внимание! Проводка на восстановление ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на потери материальных ценностей сверх норм естественной убыли, приведена с учетом мнения Минфина России, высказанного в многочисленных письмах о взаимосвязи суммы НДС и величины нормируемых для целей налогообложения прибыли расходов (см. Письма от 24.04.2008 N 03-07-11/161, от 11.01.2008 N 03-07-11/02, от 05.11.2004 N 03-04-11/196).
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 177; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!