Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг

Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.1, является порядок работы с денежной наличностью. При этом нарушаются:

а) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 N 40);

б) Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 N 14-П;

в) положения ст. 861 ГК о порядке ведения наличных расчетов;

г) указание ЦБР от 14.08.08 N 2054-у "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории РФ";

д) Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ (утв. ЦБР от 24.08.08).

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный нарушает порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, а именно:

а) осуществляет расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных предельных размеров (эти размеры устанавливает ЦБР). В настоящее время (с 22.07.07) предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами и ИП по одной сделке не может превышать 100 тыс. руб.;

б) не оприходует (либо не полностью оприходует) в кассу организации денежную наличность (т.е. не заполняет расходные и приходные ордера, квитанции к ним, кассовую книгу, иные документы, устанавливаемые ЦБР);

в) не соблюдает порядок хранения свободных денежных средств (они должны храниться в банках, п. 1 Порядка ведения кассовых операций), а также допускает накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (эти лимиты организации устанавливаются по согласованию с обслуживающим организацию банком).

3. Субъектами данного правонарушения могут быть:

1) должностные лица, например директор ООО, председатель кооператива, а также ИП (см. коммент. к ст. 2.4, 2.5);

2) юридические лица (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10).

4. Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.1, характеризуется или умыслом, или неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.1 назначается только один вид наказания - административный штраф; его налагают налоговые органы (см. коммент. к ст. 3.5, 23.5). См. также коммент. к ст. 15.2.

Статья 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.2, является порядок ведения кассовых операций (см. о них коммент. к ст. 15.1). См. также Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ (утв. Банком России 09.10.02 N 199-П.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный не выполняет свои обязанности по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций (см. коммент. к ст. 15.1) организациями. В практике возникает вопрос: привлекаются ли к административной ответственности по ст. 15.2 должностные лица не только банков, но и других кредитных организаций? К сожалению, в ст. 15.2 налицо пробел. Дело в том, что организация может иметь договор по расчетно-кассовому обслуживанию с другой (небанковской) кредитной организацией.

3. Субъектом данного правонарушения могут быть лишь должностные лица банков.

4. Субъективная сторона анализируемого правонарушения характеризуется либо умыслом, либо неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.2 виновному назначается налоговым органом лишь административный штраф (см. коммент. к ст. 3.5, 23.5).

Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.3, является порядок постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда. При этом необходимо учесть, что с 1 июля 2002 г. утратили силу подп. 2 п. 84, п. 110, подп. 5 п. 112 ст. 1 Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (ст. 2 Закона N 196).

2. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного в ч. 1 ст. 15.3, состоит в том, что виновный нарушает установленный в НК срок подачи заявления о постановке на учет в налоговых органах и органах государственных внебюджетных фондов. Ст. 15.3 не вполне учитывает нормы Закона о регистрации ЮЛ и действующую редакцию ст. 23, 32, 84-86, 346.1 НК (о том, что налоговые органы после регистрации ЮЛ или ИП самостоятельно ставят их и на налоговый учет, а также на учет во внебюджетных фондах по принципу т.н. "одного окна"). В соответствии со ст. 23, 84 НК заявление о постановке обособленного подразделения юридического лица на учет в налоговом органе должно быть подано в течение 1 месяца после его создания. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе физического лица (в т.ч. индивидуального предпринимателя) объективной стороной данного административного правонарушения не охватывается. Организации-страхователи должны зарегистрироваться в территориальном органе ПФР в 30-дневный срок со дня госрегистрации юридического лица (ст. 11, 14 Закона N 167). Отметим еще раз, что надо учитывать имевшие до 01.01.2010 место (а в ряде случаев - сохраняющиеся и в настоящее время!) противоречия между ст. 15.3 и указанными выше актами. После вступления в силу (с 01.01.2010) изменений, внесенных в ст. 15.3 Законом N 213 от 24.07.09 объективная сторона данного правонарушения более не охватывает нарушение срока представления заявления в государственного внебюджетного фонда. См. также комментарий к ст. 15.32-15.34.

Оконченным данное правонарушение считается с момента, когда истек срок постановки на учет.

3. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 2 ст. 15.3, состоит в том, что виновный не только нарушает срок постановки юридического лица на учет в налоговом органе (а до 01.01.2010 в органе государственного внебюджетного фонда), но и осуществляет при этом предпринимательскую или иную (например, если это некоммерческая организация, которая не осуществляет предпринимательство) деятельность.

Оконченным данное правонарушение считается с момента начала деятельности без постановки на учет. Если правонарушение, предусмотренное в ч. 1 ст. 15.3, может быть совершено путем бездействия, то предусмотренное в ч. 2 ст. 15.3 - только путем действий.

4. Субъектом данного правонарушения могут быть только должностные лица (руководители юридических лиц). При этом в примечании к ст. 15.3 предусмотрено, что для целей ст. 15.3-15.9, 15.11 к числу должностных лиц не относятся индивидуальные предприниматели (в изъятие из общих правил ст. 2.4, см. коммент. к ней). ВС разъяснил, что данное положение относится и к случаям, когда ИП (не заключая трудовых договоров для исполнения обязанности руководителя, главного бухгалтера и иных ДЛ) сам осуществляет их права и обязанности (п. 23 Пост. N 18). Индивидуальные предприниматели могут быть привлечены лишь к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного в ст. 116 НК.

Юридические лица могут быть привлечены к ответственности лишь за совершение налогового правонарушения, предусмотренного в ст. 116 НК (см. ее анализ в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Т. 1. М.: Изд-во "Экзамен", 2006.).

5. Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.3, характеризуется или умышленной, или неосторожной формой вины (см. коммент. к ст. 2.2).

6. По ст. 15.3 назначается лишь административный штраф; его налагает судья (см. коммент к ст. 3.5, 23.1).

7. О судебной практике применения ст. 15.3 (а также ст. 15.4-15.9, 15.11, 15.25) см п. 2, 3 пост. N 2. См также п. 23 Пост. N 18.

Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.4, являются отношения в области налогов и сборов.

2. Объективная сторона данного правонарушения состоит в том, что виновный нарушает установленный в ст. 23 НК срок сообщения в налоговый орган по месту учета (10 дней со дня открытия или закрытия счета) об открытии или закрытии банковского счета (т.е. расчетного, текущего или иного счета, открытого на основании договора банковского счета, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства юридических лиц, ст. 11 НК). Несообщение в налоговый орган о других счетах юридического лица (например, депозитного счета в банке) не охватывается объективной стороной данного административного правонарушения, равно как не охватываются случаи, когда срок сообщения об открытии счета в банке нарушает индивидуальный предприниматель (последний несет ответственность за совершение налогового правонарушения по ст. 118 НК (см.: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Т. 1. М.: Изд-во "Экзамен", 2006). Федеральными законами и до 01.01.2010 не установлены были обязанности и сроки сообщения об открытии (закрытии) счета в государственные внебюджетные фонды: в связи с этим редакцию ст. 15.4 необходимо было уточнить (что и было сделано Законом N 213 от 24.07.09)

3. Субъектом этого правонарушения являются только должностные лица. В изъятие из общих правил ст. 2.4 (для целей ст. 15.4) индивидуальные предприниматели не являются должностными лицами (см. коммент. к ст. 15.3), а потому не признаются субъектами данного правонарушения (см. о судебной практике комментарий к ст. 15.3).

4. Субъективная сторона анализируемого правонарушения характеризуется как умышленной, так и неосторожной формой вины (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.4 назначается лишь административный штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1). О судебной практике см. п. 23 Пост. N 18.

Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.5, является порядок представления налоговой декларации.

2. Объективная сторона данного правонарушения состоит в том, что виновный нарушает сроки представления налоговой декларации (т.е. письменного заявления о полученных доходах, о произведенных расходах, об источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной суммы налога и (или) о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога). Они представляются по форме, установленной (для каждого налога в отдельности) Минфином России (либо субъектами Российской Федерации) в случаях, предусмотренных НК (например, по региональному налогу). Налоговая декларация представляется в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах для каждого налога, например декларация по:

1) налогу на доходы с физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (ст. 229 НК);

2) единому социальному налогу - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 и 3 НК);

3) по НДС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК);

4) по налогу на прибыль организаций - не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (ст. 289 НК). См. анализ этих норм НК, а также других статей НК, посвященных срокам представления налоговых деклараций в книгах: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Т. 2. М.: Изд-во "Экзамен", 2005; Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Т. 3. М.: Изд-во "Экзамен", 2005.

Оконченным данное деяние считается с момента, когда истек срок для представления налоговой декларации по тому или иному налогу.

3. Субъектом правонарушения являются только должностные лица (например, руководители организаций). В изъятие из общих правил ст. 2.4 субъектами данного административного правонарушения не могут быть индивидуальные предприниматели (см. коммент. к ст. 15.3). Индивидуальные предприниматели и юридические лица за нарушение сроков представления налоговой декларации привлекаются к ответственности по ст. 119 НК.

5. По ст. 15.5 назначается лишь административный штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1). О судебной практике см. п. 23, 24 Пост. N 18. В частности ВС разъяснил, что, решая вопрос о привлечении ДЛ к административной ответственности по ст. 15.5, 15.6, 15.11 необходимо руководствоваться положениями п. 1 ст. 6 и п. 2 ст. 7 Закона о бухучете (о полномочиях и обязанностях руководителя и главного бухгалтера организации.)

Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1. Объектом административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.6, является порядок осуществления налогового контроля.

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 1 ст. 15.6, состоит в том, что виновный не представляет в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, либо отказывается (т.е. прямо об этом заявляет) представить в налоговые органы, органы государственного внебюджетного фонда (до 01.10.2010), таможенные органы документы (например, учредительные документы юридических лиц), иные сведения (например, сведения об обособленных подразделениях юридических лиц, о выплате доходов физическим лицам, о застрахованных, о контрактах, заключаемых с иностранными партнерами), необходимые для осуществления мероприятий по налоговому контролю (в т.ч. по учету налогоплательщиков). Объективная сторона данного правонарушения охватывает также случаи представления таких сведений в неполном объеме. При этом виновный нарушает:

1) положения ст. 23, 83, 84 НК, устанавливающие, что должностные лица организаций (а именно они, а не сами юридические лица имеются в виду в ст. 15.6) об изменениях в уставных и других учредительных документах организаций, в т.ч. связанных с образованием новых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности обязаны уведомлять налоговый орган. В этих нормах НК установлен и срок такого уведомления.

Налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или места жительства.

В случае ликвидации или реорганизации юридического лица, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, об участии в российских или иностранных организациях необходимо сообщать в налоговый орган письменным заявлением налогоплательщика которое подается в сроки указанные в п. 2 ст. 23 НК.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством;

2) положения ст. 14 Закона N 167 о том, что страхователь обязан представлять в территориальные органы ПФР документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения и т.д. Нужно учесть, что после вступления в силу (с 01.01.2010) изменений, внесенных в ст. 15.6 Законом N 213 от 24.07.09 - непредставление сведений в органы государственных внебюджетных фондов - не охватывается более объективной стороной данного административного правонарушения (см. также комментарий к ст. 15.32-15.34)

Оконченным данное правонарушение считается с момента отказа представить сведения, истечения срока их представления. Данное административное правонарушение может быть совершено как в форме действий, так и в форме бездействия.

3. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 2 ст. 15.6, состоит в том, что виновный либо вовсе не представляет (т.е. игнорирует исполнение лежащей на нем обязанности), либо нарушает сроки представления сведений (упомянутых в ч. 2 ст. 15.6), а равно представляет эти сведения не полностью либо в искаженном виде. При этом виновный, в частности, нарушает правила:

1) ст. 85 НК о том, что:

а) органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные подобные документы частным нотариусам, адвокатам, обязаны сообщать налоговым органам о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы;

б) органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов;

в) органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества;

г) органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 дней со дня принятия соответствующего решения;

д) органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения;

е) органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя;

ж) органы, осуществляющие выдачу и замену паспортов (иных документов удостоверяющих личность), обязаны не позднее 5 дней после выдачи документа (3 дней после подачи заявления об утрате документа) направить в налоговый орган по месту жительства гражданина информацию об этом;

2) нормы Закона о регистрации ЮЛ, Закона о милиции, Закона о недвижимости и ряда других актов обязывающих представлять указанную информацию в налоговые органы. Не следует упускать из виду, что объективная сторона ч. 2 ст. 15.6 охватывает действия (бездействие) и должностных лиц самих налоговых органах (например, если они в нарушение ст. 83 НК не сообщают в другие налоговые органы сведения о снятии с учета налогоплательщика, о постановке на учет по месту обособленного подразделения ЮЛ и т.д.).

Оконченным данное правонарушение считается с момента, когда истек срок представления документов и сведений (либо с момента представления неполных, недостоверных сведений). Оно может быть совершено как в форме действий, так и бездействия.

4. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных в:

1) ч. 1 ст. 15.6 могут быть:

а) граждане (т.е. вменяемые физические лица, достигшие возраста 16 лет).

В практике возник вопрос: не противоречат ли друг другу правила ст. 15.6 и ст. 126 НК (согласно которым физическое лицо за непредставление налоговому органу сведений по его запросу привлекается к ответственности как лицо, совершившее налоговое, а не административное правонарушение)? Нет, не противоречат: дело в том, что п. 3 ст. 126 НК утрачивает (в связи с вступлением в силу КоАП) силу с 1 июля 2002 г. (ст. 1 Закона N 196);

б) должностные лица. При этом нужно учитывать, что, в изъятие из общих правил ст. 2.4, индивидуальные предприниматели в данном случае не относятся к числу должностных лиц (см. коммент. к ст. 15.3);

2) ч. 2 ст. 15.6 являются не только должностные лица (органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, выдающих лицензии, и т.п.), но и должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, нотариусы.

ВС разъяснил (в п. 25 и 26 Пост. N 18) что:

- при квалификации действий лица по ст. 15.6 и 15.11 необходимо принимать во внимание п. 4 ст. 7 Закона о бухучете, согласно которому в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером последним документы могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя, который несет всю полноту ответственности за последствия;

- если ведение бухучета производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами, то это обстоятельство не освобождает руководителя организации от административной ответственности предусмотренной ст. 15.6 и 15.11.

5. Субъективная сторона административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.6, характеризуется как умышленной, так и неосторожной формой вины (см. коммент. к ст. 2.2).

6. По ст. 15.6 назначается такой основной вид административного наказания, как административный штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1). О судебной практике см. п. 24-26 Пост. N 18.

7. Завершая анализ ст. 15.6, укажем, что на практике предусмотренные ею административные правонарушения невозможно будет отличить от налогового правонарушения по ст. 129.1 НК. Оно устанавливает ответственность за неправомерное (несвоевременное) сообщение налоговому органу сведений, которые лицо должно было сообщить налоговому органу в соответствии с НК (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в ст. 106 НК). Безусловно, законодателю нужно вернуться к данному вопросу, иначе ошибки неизбежны.

Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

1. Объектом административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.7, является порядок открытия счета налогоплательщику.

2. Объективная сторона административных правонарушений, предусмотренных:

1) в ч. 1 ст. 15.7 состоит в том, что виновный нарушает правила п. 1 ст. 86 НК о том, что банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

В практике возникает вопрос: чем отличается административное правонарушение, предусмотренное в ст. 15.7, от правонарушения (оно не относится к числу налоговых), предусмотренного в ст. 132 НК? Дело в том, что объективная сторона анализируемого административного правонарушения охватывает лишь случаи, когда банк (иная кредитная организация) открывает счет юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного в ст. 132 НК, шире. Кроме того, в ст. 132 НК учтено, что в настоящее время федеральным законом не предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в органе государственного внебюджетного фонда (к сожалению, в этой части в ст. 15.7 ранее была допущена неточность и ее устранил лишь с 01.01.04). Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.7, не охватывает действия (бездействие) самого банка (банк несет ответственность по ст. 132 НК): она касается лишь действий должностных лиц банка (последние отвечают не по ст. 132 НК, а по ст. 15.7);

2) в ч. 2 ст. 15.7 состоит в том, что виновный открывает банковский счет (на основании договора банковского счета), несмотря на то, что данный банк (кредитная организация) получил в установленном порядке решение налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица. При этом нужно иметь в виду, что в ч. 2 ст. 15.7 речь идет:

а) не о любых счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а только о расчетных (текущих) и иных счетах в банках, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (в частности, в ст. 15.7 речь не идет о депозитных счетах). Вывод основан на систематическом толковании ст. 11 НК и ст. 15.7;

б) не о любом решении приостановить операцию по счету, а только о таком, которое в полной мере соответствует форме, утвержденной приказом ФНС от 01.12.06 N САЭ-3-19/825 и правилам ст. 76 НК.

Оконченными административные правонарушения считаются со дня открытия банковского счета. Данные правонарушения совершаются в форме действия.

3. Субъектом административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.7, являются не сами банки, а их должностные лица.

4. Субъективная сторона анализируемых правонарушений характеризуется либо умышленной, либо неосторожной формой вины (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.7 назначается лишь один вид наказания - административный штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1).

Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.8, является порядок уплаты налогов и сборов (взносов).

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.8, состоит в том, что виновный нарушает установленный срок исполнения:

1) платежного поручения налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) о перечислении в бюджет сумм налогов и сборов или сумм взносов в ПФР (в соответствии с Законом N 167) или в ФСС (например, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве). При этом нужно учитывать:

а) правила п. 1 ст. 60 НК о том, что банк обязан исполнять упомянутые поручения в порядке очередности, установленной в ст. 855 ГК (см. ее анализ в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Изд. 4-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2005);

б) правила п. 2 и 3 ст. 60 НК о том, что такие поручения (равно как решение о взыскании налога, сбора) исполняются банком в течение одного операционного дня, следующего за днем их получения. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) банк не вправе задерживать исполнение;

в) что с 01.01.2010 (после вступления в силу изменений, внесенных в ст. 15.8 Законом N 213 от 24.07.09) нарушение сроков исполнения поручения о перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды - не охватывается более объективной стороной данного правонарушения (см. также комментарий к ст. 15.32-15.34);

2) инкассового поручения (распоряжения) налогового или таможенного органа, (до 01.01.2010 - также органа государственного внебюджетного фонда) о перечислении суммы недоимки по соответствующим налогу и сбору, взносу, сумм пеней (начисленных на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК, см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Т. 1. М.: Изд-во "Экзамен", 2005). В практике возникает вопрос: о каком инкассовом поручении (распоряжении) идет речь? Действительно, законодатель не учел, что до 01.01.07 налоговую санкцию (штраф) можно было наложить лишь в судебном порядке, если было подано исковое заявление в суд. До обращения в суд налоговый орган мог лишь предложить лицу добровольно уплатить сумму налога (сбора, взноса), направив ему требование об уплате налога (а не инкассовое поручение в банк). Лишь вступившее в законную силу решение суда и выданный на его основании исполнительный документ могли служить основанием для перечисления банком в бюджет сумм штрафов. После 01.01.07 - налоговый орган вправе (не обращаясь в суд) производить взыскание путем направления в банк поручения на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных сумм (ст. 46 НК) Кроме того, даже после 01.01.07 в случаях предусмотренных в ст. 45 НК - взыскание сумм налогов и сборов по-прежнему производится на основании судебного решения. Законодателю необходимо устранить отмеченное противоречие между ст. 45, 46, 103, 104 НК и ст. 15.8 КоАП.

Оконченным данное деяние считается с момента пропуска срока, установленного для перечисления сумм, упомянутых выше.

3. Субъект правонарушения - должностные лица банка, иной кредитной организации, имеющей соответствующую лицензию. Юридическое лицо несет ответственность не по ст. 15.8, а за правонарушение (оно не относится к числу налоговых), предусмотренное в ст. 133 НК.

4. Субъективная сторона анализируемого правонарушения характеризуется умышленной формой вины, реже (но все же это возможно) - неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.8 назначается лишь один вид административного наказания - штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1).

Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.9, являются отношения в области финансов, налогов и сборов.

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.9, состоит в том, что виновный, несмотря на решение налогового органа, таможенного органа, (до 01.01.2010 - также органа государственного внебюджетного фонда) принятое в соответствии с законодательством (форма решения утверждена приказом ФНС от 01.12.06 N САЭ-3-19/825, см. коммент. к ст. 15.7) о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), осуществляет расходные операции по таким счетам и эти операции не связаны с исполнением:

а) обязанности по уплате налогов и сборов (а до 01.01.2010 - также страхового взноса в ПФР или ФСС). Однако после вступления в силу (с 01.01.2010) изменений, внесенных в ст. 15.9 Законом N 213 от 24.07.09) нарушение банком очередности перечисления взносов в государственные внебюджетные фонды - более не охватывается объективной стороной данного административного правонарушения (см. также комментарий к ст. 15.10, 15.32-15.34);

б) платежного поручения по платежу, которое имеет преимущество перед уплатой налогов и сборов (взноса). При этом виновный нарушает правила ст. 855 ГК: списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

См. анализ ст. 855 ГК в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части второй Гражданского кодекса Российской Федерации. Изд. 4-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2006.

Оконченным данное деяние считается с момента осуществления операции по счету. Оно совершается только в виде действий.

3. Субъект анализируемого правонарушения специальный - должностные лица банков и иных кредитных организаций (например, управляющий банком).

4. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется либо умышленной, либо неосторожной формой вины (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.9 назначается только административный штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1).

Статья 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.10, являются отношения в области финансов и банковского дела.

2. Объективная сторона правонарушения предусмотренного в ч. 1 ст. 15.10 состоит в том, что виновный не исполняет поручения органа государственного внебюджетного фонда (например, территориального органа ПФР) о зачислении на банковский счет граждан - во вклады этих граждан - сумм государственных пенсий и (или) иных выплат (пособий на ребенка и других выплат, осуществляемых ПФР, ФСС и т.п.). В практике возникает вопрос: нет ли противоречия между ст. 15.10 и ст. 835 ГК? Безусловно, противоречие налицо - ст. 835 ГК позволяет лишь банкам, а не иным кредитным организациям, привлекать во вклады денежные средства граждан. Впредь до устранения этого противоречия нужно учесть, что приоритет имеют правила ст. 835 ГК (это предусмотрено в ст. 2 ГК).

Оконченным данное деяние считается с момента совершения. Оно совершается лишь путем бездействия: виновный не выполняет обязанности по зачислению денежных средств во вклады.

3. Часть 2 была введена в ст. 15.10 Законом N 213 от 24.07.09 и вступила в силу с 01.10.2010. Объективная сторона предусмотренного в ней правонарушения состоит в том, что виновный нарушает сроки (они установлены законодательными актами регулирующими деятельность ПФР, ФСС ФОМС) исполнения поручения:

1) плательщика страховых взносов (например, работодателя);

2) соответствующего государственного внебюджетного фонда (например, о перечислении сумм пеней, штрафов и т.п. взысканных с плательщика страховых взносов).

Оконченным данное правонарушение считается с момента совершения. Оно совершается в форме бездействия.

См. также комментарий к ст. 15.3, 15.6, 15.8, 15.9, 15.32-15.34, 28.3.

4. Субъектами анализируемых правонарушений могут быть:

1) должностные лица банков (например, управляющий банком);

2) банки как юридические лица (только правонарушения, предусмотренного в ч. 1 ст. 15.10).

Субъективная сторона анализируемых правонарушений характеризуется как умышленной формой вины, так и неосторожностью (например, если работодатель по небрежности пропустил сроки перечисления взносов) (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.10 назначается административный штраф, его налагает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1).

Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.11, является порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности.

2. Объективная сторона анализируемого деяния состоит в том, что виновный грубо нарушает:

1) правила ведения бухучета. При этом он нарушает не только положения Закона о бухучете, но и нормы:

а) Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н);

б) различных ПБУ, например, Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н), Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н) и др.;

в) всякого рода инструкций, методических указаний и т.п. (например, Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н);

2) правила представления бухгалтерской отчетности, ст. 15 Закона о бухучете;

3) сроки хранения учетных документов, предусмотренные ст. 17 Закона о бухучете и ст. 23 НК.

3. В анализируемой статье дается легальное определение грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается искажение как минимум на 10%:

- сумм начисленных налогов и сборов;

- любой строки (статьи) формы бухгалтерской отчетности.

Данное административное правонарушение - длящееся. В связи с этим необходимо учитывать правила ч. 2 ст. 4.5 о том, что сроки давности привлечения к административной ответственности при таких правонарушениях начинают исчисляться со дня их обнаружения (см. коммент. к ст. 4.5).

Данное правонарушение совершается либо действием (например, составление недостоверной бухгалтерской отчетности), либо путем бездействия (например, если бухучет не ведется).

4. Субъектом анализируемого правонарушения могут быть только должностные лица (например, директор юридического лица, главный бухгалтер организации). При этом нужно учитывать, что в изъятие из общих правил ст. 2.4 к должностным лицам не относятся индивидуальные предприниматели (для целей ст. 15.11), см. об этом коммент. к ст. 15.3.

5. Субъективная сторона деяния, предусмотренного в ст. 15.11, характеризуется либо умышленной формой вины, либо неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

6. Статья 15.11 предполагает назначение лишь административного штрафа, он налагается судьей (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1). О судебной практике см. п. 23-26 Пост. N 18 и комментарий к ст. 15.6.

Статья 15.12. Выпуск или продажа товаров и продукции, в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.12, является порядок оборота продукции и товаров, подлежащих маркировке.

2. Объективная сторона правонарушений, предусмотренных в:

1) ч. 1 ст. 15.12 состоит в том, что виновный осуществляет выпуск (т.е. производство, изготовление) немаркированных товаров и продукции, когда их маркировка обязательна. Объективная сторона данного правонарушения налицо и тогда, когда виновный собирает такие товары (продукцию) из отдельных деталей, комплектующих изделий, материалов. Маркировка продукции и товаров предусмотрена ст. 7, 10 Закона о правах потребителей, ст. 13 Закона о ТР, ст. 193 НК (о маркировке подакцизных товаров), ст. 4 Федерального закона от 22.12.08 N 268-ФЗ "Технический регламент на табачную продукцию", ст. 12 Закона об алкогольной продукции, постановлениями Правительства РФ и др. Изменения, внесенные в ст. 15.12 Законом N 134 от 26.07.06 вступили в силу с 01.01.07.

2) ч. 2 ст. 15.12 состоит в том, что виновный осуществляет:

а) продажу немаркированных товаров и продукции (т.е. не их изготовление, производство, а лишь отчуждение таких товаров по договорам купли продажи, поставки, мены и т.п.). Сюда же относятся случаи продажи товаров без нанесения на них информации необходимой для осуществления налогового контроля (например, при реализации алкогольной продукции в соответствии с Законом об алкогольной продукции и НК)

б) приобретение немаркированных товаров и продукции (либо без нанесения на них упомянутой информации). Если же товары переданы лицу заказчиком (например, в рамках договора подряда), то он несет ответственность как изготовитель, а заказчик - как собственник;

в) хранение немаркированных товаров и продукции (или товаров без нанесения на них такой информации) При этом не имеет значения, осуществляет ли виновный хранение в рамках договора или хранит товары для своих целей (например, в подсобных помещениях магазина, завода);

г) перевозку таких товаров и продукции.

При этом хранение, перевозка и приобретение должны осуществляться в целях сбыта таких товаров и продукции. Если цель сбыта установлена не будет, за указанные действия нельзя привлекать к ответственности по ст. 15.12.

Оконченными данные деяния считаются с момента совершения (т.е. с момента, например, выпуска, продажи, приобретения). Наступление иных последствий объективной стороной данного правонарушения не охватывается. Этим оно, в частности, отличается от состава уголовного преступления, предусмотренного в ст. 171.1 УК (она устанавливает уголовную ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежали обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок, совершенные в крупном размере).

3. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных в:

1) ч. 1 ст. 15.12 признаются только должностные лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели (см. коммент. к ст. 2.4, 2.5), и юридические лица (см. коммент. к ст. 2.10);

2) ч. 2 ст. 15.12 - не только должностные и юридические лица, но и граждане (т.е. вменяемые физические лица, достигшие возраста 16 лет), например, осуществляющие хранение таких товаров с целью сбыта.

4. Субъективная сторона анализируемых правонарушений характеризуется умышленной виной в форме прямого или косвенного умысла (см. коммент. к ст. 2.2).

5. Анализ мер административной ответственности, предусмотренных в ст. 15.12, показывает, что:

1) виновному одновременно назначается и административный штраф, и конфискация предмета правонарушения;

2) и административный штраф, и конфискацию назначает судья (см. коммент. к ст. 3.5, 23.1).

Статья 15.13. Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.13, являются отношения в области финансов, учета, отчетности, налогов и сборов, а также осуществление налогового контроля в сфере производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный:

1) уклоняется (т.е. не предпринимает действия, которые он обязан совершить) от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (см. об этой декларации, а также о понятиях "этиловый спирт", "алкогольная и спиртосодержащая продукция" коммент. к ст. 14.16-14.19). Необходимо подавать декларацию по каждому из упомянутых видов продукции, поэтому, даже если одна из таких деклараций не подается, - налицо объективная сторона данного правонарушения. Частным случаем уклонения является прямой отказ от подачи упомянутых деклараций;

2) несвоевременно подает хотя бы одну из указанных выше деклараций. Даже если виновный впоследствии и подает декларацию, все же налицо объективная сторона данного правонарушения;

3) включает в декларацию заведомо искаженные данные (например, об объеме производства, о количестве произведенной продукции). При этом виновный нарушает ст. 14 Закона об алкогольной продукции.

Оконченным данное правонарушение считается с момента совершения любого из указанных действий (либо бездействия).

3. Субъектами анализируемого правонарушения являются:

1) должностные лица (см. коммент. к ст. 2.4, 2.5);

2) юридические лица (например, организация, осуществляющая торговлю алкогольными напитками), см. коммент. к ст. 2.1, 2.10.

4. Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.13, характеризуется либо прямым, либо косвенным умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. Статья 15.13 предполагает назначение только административного штрафа, он налагается органом, осуществляющим государственный контроль за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (см. коммент. к ст. 3.5, 23.50).

Статья 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств

1. Объектом административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.14, является порядок бюджетного и внебюджетного финансирования. Изменения, внесенные в ст. 15.14 Федеральным законом от 30.12.06 N 270-ФЗ "О внесении изменений в ст. 15.14 КоАП РФ" - вступили в силу с 21.01.07.

2. Объективная сторона правонарушения предусмотренного в ч. 1 ст. 15.14 состоит в том, что виновный использует бюджетные средства (при этом речь идет о средствах как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов) на цели, которые не соответствуют условиям получения бюджетных средств. При этом нарушаются положения ст. 289 Бюджетного кодекса РФ.

Эти условия предусматриваются в утвержденном бюджете (например, федеральным законом, который утверждает федеральный бюджет на тот или иной год), бюджетной росписи (например, одного из приложений к бюджету данного года), уведомлении о бюджетных ассигнованиях (направляемом получателю бюджетных средств в соответствии с БК и законом о соответствующем бюджете), смете доходов и расходов либо ином документе (например, специальном распоряжении Правительства РФ о выделении получателю средств из бюджета на определенные цели). Данное правонарушение следует отличать от нецелевого использования ЮЛ бюджетных кредитов (ответственность за это предусмотрена в нормах бюджетного законодательства, например, ст. 70 Федерального закона от 19.12.06 N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год" и от состава преступления предусмотренного в ст. 285.1 УК.

Объективная сторона правонарушения предусмотренного в ч. 2 ст. 15.14 состоит в том, что виновный использует средства ПФР, ФСС, других государственных внебюджетных фондов (например, ФСС, ПФР) не по их целевому назначению.

Следует учесть, что административная ответственность по ст. 15.14 наступает лишь в той мере, в какой объективная сторона указанных выше деяний не содержит признаков состава уголовного преступления предусмотренных в ст. 285.2 УК.

Оконченными деяния предусмотренные в ст. 15.14 считаются с момента совершения. Они совершаются в форме действий.

3. Субъектами анализируемых правонарушений могут быть:

1) должностные лица, например директор техникума, использовавший бюджетные деньги не на ремонт здания, а на приобретение автомобиля (см. коммент. к ст. 2.4, 2.5);

2) юридические лица - получатели бюджетных или внебюджетных средств (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10).

4. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется умышленной виной в форме прямого, реже - косвенного умысла (см. коммент. к ст. 2.2).

5. Статья 15.14 предполагает назначение лишь административного штрафа, он налагается органами, ответственными за исполнение федерального бюджета (см. коммент. к ст. 3.5, 23.7).

Статья 15.15. Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.15, является порядок возврата бюджетных средств.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный нарушает сроки возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе (например, в рамках государственного целевого кредита, взаймы). Речь не идет об уклонении либо об отказе возвратить полученные виновным бюджетные средства (эти действия и бездействие не охватываются объективной стороной данного административного правонарушения): в ст. 15.15 имеется в виду именно несвоевременный возврат этих средств. Частным случаем данного правонарушения является то, что виновный в установленный срок вернул лишь часть подлежащих возврату бюджетных средств.

Оконченным данное правонарушение считается с момента просрочки. Оно совершается в форме бездействия.

3. Субъектами этого правонарушения могут быть:

1) должностные лица (например, руководитель организации, получившей бюджетные средства на возвратной основе), см. коммент. к ст. 2.4, 2.5;

2) юридические лица (например, организация, которой бюджетные средства были предоставлены в кредит на определенные цели), см. коммент. к ст. 2.1, 2.10.

4. Субъективная сторона данного деяния характеризуется либо прямым, либо косвенным умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. Статья 15.15 предполагает назначение лишь одного вида административного наказания - административного штрафа, он налагается органом, ответственным за исполнение федерального бюджета (см. коммент. к ст. 3.5, 23.7). См. также коммент. к ст. 15.16.

Статья 15.16. Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.16, является порядок бюджетного финансирования.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный не перечисляет (на соответствующие счета, указанные в договоре, в классификаторе бюджетном и т.п.) в установленный срок платы за пользование (размер этой платы обычно определяется в условиях договора о предоставлении государственного кредита, целевого кредита, в условиях предоставления бюджетных средств и т.п.) бюджетными средствами, которые были предоставлены виновному на возмездной основе (чаще всего на этой основе бюджетные средства предоставляются коммерческим организациям).

Оконченным это деяние считается со дня наступления срока возврата денежных средств. Оно совершается в форме бездействия.

3. Субъектами анализируемого правонарушения могут быть:

2) юридические лица (например, государственное унитарное предприятие, получившее государственный целевой кредит под определенный условиями договора размер процента), см. коммент. к ст. 2.1, 2.10.

4. Субъективная сторона анализируемого административного правонарушения характеризуется либо прямым, либо косвенным умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.16 назначается лишь административный штраф; его налагает орган, ответственный за исполнение федерального бюджета (см. коммент. к ст. 3.5, 23.7).

Статья 15.17. Недобросовестная эмиссия ценных бумаг

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.17, является порядок эмиссии ценных бумаг. Изменения, внесенные в ст. 15.17 Законом N 9 от 09.02.09 вступили в силу с 13.04.09. В соответствии со ст. 2 Закона о ценных бумагах эмиссия ценных бумаг - это установленная законом последовательность действий эмитента (т.е. юридического лица или органа исполнительной власти либо местного самоуправления, несущего от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных за последними) по размещению эмиссионных ценных бумаг. Следует учесть, что ценная бумага, в т.ч. бездокументарная, характеризуется одновременно следующими признаками:

закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формы и порядка;

размещается выпусками;

имеет равные объем и сроки осуществления внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Ценная бумага - это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении, п. 1 ст. 142 ГК). Видами ценных бумаг являются государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие, которые Законом о ценных бумагах отнесены к числу ценных (ст. 143 ГК). См. подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Изд. 4-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2006.

2. Объективная сторона анализируемого административного правонарушения состоит в том, что виновный нарушает установленный ст. 19 Закона о ценных бумагах (и изданными в соответствии с ним правовыми актами Правительства РФ, Минфина России, ФКЦБ, ФСФР и др.) порядок (процедуру) эмиссии ценных бумаг.

Нарушения, упомянутые в ст. 15.17, могут, в частности, выражаться:

а) во внесении в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации. Проспект эмиссии должен в частности содержать (в соответствии со ст. 22 Закона о ценных бумагах):

данные об эмитенте, данные о финансовом положении эмитента, сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг (информацию о ценных бумагах - их виды и формы, об объеме выпуска и их количестве; о сроках начала и окончания размещения эмиссионных ценных бумаг; о профессиональных участниках рынка ценных бумаг и т.д.).

Если упомянутые выше сведения искажены, то налицо состав административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.17. При этом не имеет значения, с самого ли начала в проспект эмиссии была внесена недостоверная информация либо это было сделано на последующих этапах;

б) в утверждении проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию. Проспект эмиссии утверждается и органами самого эмитента, и государственными органами, осуществляющими регистрацию проспекта. В обоих случаях утверждение проспекта с упомянутыми пороками подпадает под признаки административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.17;

в) в утверждении заведомо недостоверных результатов эмиссии. Не позднее 30 дней после завершения размещения эмиссионных ценных бумаг эмитент обязан представить в регистрирующий орган отчет об итогах их выпуска. Отчет должен содержать информацию о:

дате начала и окончания размещения ценных бумаг;

фактической цене размещенных ценных бумаг;

количестве размещенных ценных бумаг;

общем объеме поступлений за размещенные ценные бумаги.

Для акций в отчете об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг указывается также список владельцев пакета эмиссионных ценных бумаг, размер которого определяется ФСФР (ст. 25 Закона о ценных бумагах). Если упомянутые выше данные о результатах эмиссии будут недостоверными, то это охватывается объективной стороной данного административного правонарушения;

г) в размещении ценных бумаг среди неопределенного круга лиц, без регистрации выпуска ценных бумаг, во внесении в отчет об итогах эмиссии указания о том, что этот отчет прошел регистрацию (хотя этого и не было), и т.п.

Оконченным это деяние считается с момента совершения. Оно совершается либо в форме действий (например, размещение эмиссионных ценных бумаг без их регистрации), либо путем бездействия (например, непредставление отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг). При наступлении таких последствий, как причинение крупного ущерба, виновный может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 185 УК.

3. Субъекты данного правонарушения:

1) должностное лицо (например, генеральный директор ОАО, осуществляющий эмиссию акций), см. коммент. к ст. 2.4;

2) юридическое лицо (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10).

4. Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется как умышленной формой вины, так и неосторожностью (чем данное административное правонарушение отличается от составов преступлений, предусмотренных в ст. 185, 186 УК: последние характеризуются только наличием прямого умысла виновного, см. об этом в книге: Гуев А.Н. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (для предпринимателей). Изд. 5-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2006).

5. По ст. 15.17 назначается административный штраф, его налагает орган, уполномоченный регулировать рынок ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47). См. также коммент. к ст. 15.18.

Статья 15.18. Незаконные операции с эмиссионными ценными бумагами

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.18, является порядок обращения ценных бумаг. Изменения, внесенные в ст. 15.18 Законом N 9 от 09.02.09 вступили в силу с 13.04.09.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный, будучи профессиональным участником рынка ценных бумаг, совершает сделки (например, по их продаже) с ценными бумагами, отчет о выпуске которых не был зарегистрирован в установленном законом порядке (см. об этом коммент. к ст. 15.17). Этот отчет должен соответствовать форме утвержденной приказом ФСФР от 25.01.07 N 07-4/пз-н "Об утверждении стандартов эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг" (иначе отчет не подлежит регистрации. См. ст. 27.6 Закона о рынке ценных бумаг). После 13.04.09 объективная сторона данного правонарушения охватывает также совершение операций с эмиссионными ценными бумагами, уведомление (его форма также утверждена упомянутым приказом ФСФР) об итогах выпуска которых не представлено в установленном порядке

При этом нужно учесть, что профессиональными участниками рынка ценных бумаг являются:

а) брокеры - лица, совершающие гражданско-правовые сделки с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера на основании договора поручения или комиссии либо доверенности на совершение таких сделок (ст. 3 Закона о ценных бумагах);

б) дилеры - лица, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по ценам, объявленным ими же (ст. 4 Закона о ценных бумагах);

в) лица, осуществляющие от своего имени (за вознаграждение) в течение определенного времени доверительное управление переданными им во владение и принадлежащими другим лицам (в интересах последних либо лиц, указанных ими) ценными бумагами, денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги (ст. 5 Закона о ценных бумагах);

г) лица, осуществляющие клиринг, т.е. деятельность по определению взаимных обязательств (сбор, сверка, корректировка информации по ценным бумагам, подготовка бухгалтерских документов по ним) и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним (ст. 6 Закона о ценных бумагах);

д) депозитарии - лица, осуществляющие деятельность, связанную с оказанием услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги. Депозитарием может быть только юридическое лицо (ст. 7 Закона о ценных бумагах);

е) лицо, ведущее реестр владельцев ценных бумаг (т.е. сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг). Данную деятельность вправе вести только юридическое лицо (ст. 8 Закона о ценных бумагах);

ж) организатор торговли на рынке ценных бумаг - лицо, оказывающее услуги, непосредственно способствующие заключению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами между участниками рынка ценных бумаг, в т.ч. фондовых бирж (ст. 9, 10 Закона о ценных бумагах).

Оконченным деяние считается с момента совершения сделки с ценными бумагами. Оно совершается только в форме действий. Данное правонарушение следует отличать от преступления предусмотренного в ст. 185 УК (см. об этом в книге: Гуев А.Н. Комментарий УК РФ (для предпринимателей) М. Библиотечка РГ. 2009) а также от правонарушений, предусмотренных в ст. 15.19-15.24 (см. коммент. к ним). Отличия имеют место именно по особенностям объективной стороны.

3. Субъектами анализируемого правонарушения могут быть:

1) должностные лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), см. коммент. к ст. 2.4;

2) юридические лица (например, лицо, ведущее реестр ценных бумаг), см. коммент. к ст. 2.1, 2.10.

5. По ст. 15.18 назначается лишь административный штраф, его налагает орган, уполномоченный регулировать рынок ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47).

Статья 15.19. Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг

1. Объектом административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.19, является порядок обращения ценных бумаг. Изменения, предусмотренные в ст. 15.19 Законом от 09.02.09 вступили в силу с 13.04.09. Виновный нарушает не только нормы Закона о ценных бумагах, но также и ст. 8 Федерального закона от 05.03.99 N 45-ФЗ "О защите прав интересов инвесторов на рынке ценных бумаг"; ст. 92 Закона об АО; ст. 51-54 Федерального закона от 29.11.01 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" и ряда других законов.

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 1 ст. 15.19, состоит в том, что виновный (а им могут быть либо эмитент (т.е. юридические лица или госорганы, органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных за ними, ст. 2 Закона о ценных бумагах), либо профессиональные участники рынка ценных бумаг (см. об этом понятии коммент. к ст. 15.18), а также иные организации и фонды исчерпывающим образом перечисленные в ч. 1 ст. 15.19) не представляет информацию (в полном объеме либо в определенной части) инвестору (лицу, которое приобретает либо намерено приобрести ценные бумаги). При этом нужно учесть, что административное правонарушение, предусмотренное в ч. 1 ст. 15.19, налицо в той мере, в какой:

1) инвестор потребовал (в порядке, установленном Законом о ценных бумагах) представить ему информацию;

2) виновный не представляет именно такую информацию, какую он обязан представить в соответствии со ст. 6, 23 Закона о ценных бумагах, другими указанными выше законами и принятыми в соответствии с ними иными правовыми актами. Законодательство, в частности, предусматривает, что в случае открытой эмиссии, требующей регистрации проспекта эмиссии, эмитент обязан обеспечить доступ к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, и опубликовать уведомление о порядке раскрытия информации в периодическом печатном издании с тиражом не менее 50 тыс. экземпляров.

Эмитент, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие размещение эмиссионных ценных бумаг, обязаны обеспечить любым потенциальным владельцам возможность доступа к раскрываемой информации до приобретения ценных бумаг.

В тех случаях, когда хотя бы один выпуск эмиссионных ценных бумаг эмитента сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, эмитент обязан раскрыть информацию о своих ценных бумагах и своей финансово-хозяйственной деятельности.

Сообщения о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента, должны направляться эмитентом в порядке раскрытия в регистрирующий орган (для обеспечения доступности согласно ст. 23 Закона о ценных бумагах) в срок не более 5 рабочих дней с момента появления факта.

Кроме того, анализируемое административное правонарушение налицо и в том случае, если виновный хотя и представил формально упомянутую выше информацию, но последняя содержит недостоверные сведения (ложные, неполные, искаженные и т.п.).

После 13.04.09 объективная сторона данного административного правонарушения охватывает также случаи непредставления инвестору предусмотренных законом уведомлений, а равно представление указанной выше информации в неполном объеме (либо недостоверной информации). Следует (именно по признакам объективной стороны!) отличать данное правонарушение и от преступления, предусмотренного ст. 185 УК и от административного правонарушения, предусмотренного в ст. 19.7.3 (она была введена в КоАП Законом N 9 от 09.02.09, см. комментарий к ней).

Оконченным данное правонарушение считается с момента совершения. Оно совершается либо путем бездействия (когда виновный вообще не представляет информацию), либо в форме действий (например, представление недостоверной информации).

Наступление иных последствий (например, причинение инвестору крупного ущерба) может повлечь уголовную ответственность по ст. 195 УК.

3. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 2 ст. 15.19, состоит в том, что виновный (т.е. эмитент или профессиональный участник рынка ценных бумаг, другие организации и фонды прямо перечисленные в ч. 2 ст. 15.19, а равно лицо, оказывающее услуги по публичному представлению раскрываемой информации) нарушает порядок и сроки раскрытия информации на рынке ценных бумаг. При этом в соответствии со ст. 30 Закона о ценных бумагах под раскрытием информации понимается обеспечение ее общедоступности. Раскрытой признается информация, в отношении которой проведены действия по ее раскрытию. Общедоступной - информация, не требующая привилегий для доступа к ней или подлежащая раскрытию.

Эмитент публично размещаемых эмиссионных ценных бумаг обязан осуществлять раскрытие информации о своих ценных бумагах и своей финансово-хозяйственной деятельности в следующих формах:

составление ежеквартального отчета по ценным бумагам;

сообщения о существенных событиях и действиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента.

С 13.04.09 объективная сторона данного правонарушения охватывает также представление недостоверной информации либо ее раскрытие в неполном объеме.

Оконченным данное деяние считается с момента совершения. Оно совершается (чаще всего) путем бездействия, хотя в ряде случаев - и в форме действий (например, если эмитент включает недостоверные данные в ежеквартальный отчет по ценным бумагам).

4. Ч. 3 была введена в ст. 15.19 Законом N 9 от 09.02.09 и вступила в силу с 13.04.09. Объективная сторона предусмотренного в ней административного правонарушения характеризуется тем, что виновный (будучи например акционером и признанным при этом аффилированным лицом АО либо лицом признанным в установленном законом порядке заинтересованным в совершении сделки):

1) не представляет (в нарушение норм Закона об АО, а также ст. 30 Закона о ценных бумагах), информацию (или не раскрывает ее);

2) нарушает порядок и сроки представления (раскрытия) информации. При этом виновный нарушает также Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. приказом ФСФР от 10.10.06 N 06-117/пз-н.

Данное правонарушение следует отличать (именно по объективной стороне) от административного правонарушения предусмотренного в ст. 19.7.3 (она была введена в КоАП Законом N 9 от 09.02.09, см. комментарий к ней).

Данное правонарушение в основном совершается путем бездействия. Оконченным оно считается с момента совершения.

5. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.19, являются:

1) должностные лица (например, руководители организации-эмитента), см. коммент. к ст. 2.4. Впрочем субъектом административного правонарушения, предусмотренного в ч. 3 ст. 15.19 могут быть и граждане (например, владельцы ценных бумаг).

2) юридические лица (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10).

Субъективная сторона анализируемых деяний характеризуется либо умышленной формой вины, либо неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

6. По ст. 15.19 до 13.04.09 назначался только такой вид административного наказания, как штраф, его налагал (и налагает) орган, уполномоченный в области рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47). После 13.04.09 за совершение административного правонарушения, предусмотренного в ч. 1 и 2 ст. 15.19 судья может применить и такой вид наказания как дисквалификация ДЛ (см. об этом комментарий к ст. 3.11 и 23.1).

Статья 15.20. Воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.20, является порядок управления хозяйственным обществом. Изменения внесенные Законом N 9 от 09.02.09 вступили в силу с 13.04.09.

2. Объективная сторона анализируемого административного правонарушения состоит в том, что виновный (им может быть либо эмитент, либо фонд, иная организация из числа прямо указанных в ст. 15.20, см. об этих понятиях коммент. к ст. 15.18, 15.19) воспрепятствует лицу (например, акционеру ОАО) осуществлять свои права по управлению хозяйственным обществом, инвестором которого оно является. Однако нарушения связанные с несоблюдением порядка подготовки и проведения общих собраний участников хозяйственного общества или соответствующего фонда - не охватываются объективной стороной данного правонарушения (см. об этом комментарий к ст. 15.23.1)

Оконченным данное правонарушение считается с момента совершения. Оно может быть совершено как в форме действий (например, представления акционеру недостоверной информации), так и путем бездействия (например, инвестора не приглашают для участия в общем собрании общества, не обеспечивают его бюллетенями, не включают в повестку дня общего собрания предлагаемые инвестором вопросы).

3. Субъектами анализируемого правонарушения являются:

1) должностные лица (например, генеральный директор ОАО, который не разослал приглашения инвесторам), см. коммент. к ст. 2.4. Впрочем, после 13.04.09 субъектами данного правонарушения могут быть признаны и граждане (например, если он допустил правонарушение приведении реестра владельцев ценных бумаг);

2) юридические лица (например, организация-регистратор), см. коммент. к ст. 2.1, 2.10.

4. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется либо прямым, либо косвенным умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. Статья 15.20 предполагает назначение лишь административного штрафа, его налагают органы, уполномоченные в области рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47).

Статья 15.21. Использование служебной информации на рынке ценных бумаг

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.21, является деятельность на рынке ценных бумаг. Изменения внесенные Законом N 9 от 09.02.09 вступили в силу с 13.04.09.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный использует, т.е. применяет при совершении сделок либо передает другим лицам служебную информацию. Служебной в данном случае называется необщедоступная информация, касающаяся эмитента, выпущенных последним эмиссионных ценных бумаг, которая ставит лиц, обладающих такой информацией (в силу своего служебного положения, трудовых обязанностей или договора, заключенного с эмитентом), в преимущественное положение по сравнению с другими субъектами рынка ценных бумаг (ст. 31 Закона о ценных бумагах). При этом виновный прямо нарушает требования ст. 31-33 Закона о ценных бумагах о том, что обладатели служебной информации не имеют права использовать ее для заключения сделок, а равно передавать ее третьим лицам (для совершения последними сделок).

Оконченным данное деяние считается с момента совершения. Оно совершается в форме действий. При наступлении таких последствий, как причинение крупного ущерба (эмитенту, контрагенту по договору и т.п.), виновный может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 183, 185 УК (см. их анализ в книге: Гуев А.Н. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (для предпринимателей). Изд. 5-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2006).

3 Субъектом данного правонарушения могут быть только должностные лица, располагающие служебной информацией. В соответствии со ст. 32 Закона о ценных бумагах к лицам, располагающим служебной информацией, относятся:

члены органов управления эмитента или профессионального участника рынка ценных бумаг, связанного с этим эмитентом договором;

профессиональные участники рынка ценных бумаг - физические лица;

аудиторы эмитента или профессионального участника рынка ценных бумаг, связанного с этим эмитентом договором;

служащие государственных органов, имеющие в силу контрольных, надзорных и иных полномочий доступ к указанной информации.

При этом под членами органов управления эмитента и профессионального участника рынка ценных бумаг - юридического лица понимаются лица, занимающие постоянно или временно в указанных юридических лицах должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, а также выполняющие такие обязанности по специальному полномочию).

4. Субъективная сторона анализируемого административного правонарушения характеризуется прямым умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. До 13.04.09 по ст. 15.21 назначался только административный штраф, его налагает орган, уполномоченный в области рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47). После 13.04.09 судья может назначить и такой вид наказания как дисквалификация ДЛ (см. коммент к ст. 3.11 и 23.1).

Статья 15.22. Нарушение правил ведения реестра владельцев ценных бумаг

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.22, является порядок ведения реестра владельцев ценных бумаг. Изменения, внесенные в ст. 15.22 Законом N 9 от 09.02.09 - вступили в силу с 13.04.09.

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 1 ст. 15.22, состоит в том, что виновный (держатель реестра, или лицо, ведущее реестр ценных бумаг, см. об этих лицах коммент. к ст. 15.18) отказывается или уклоняется от внесения записей в систему ведения реестра ценных бумаг, или наоборот вносит записи в реестр без установленных оснований либо вносит недостоверные сведения, а равно не выполняет иные законные требования владельца ценных бумаг (лица, действующего от его имени), номинального держателя ценных бумаг (т.е. лица, зарегистрированного в системе ведения реестра и не являющегося владельцем ценных бумаг, в отношении которых он зарегистрирован).

Согласно приказам ФСФР от 15.04.08 N 17/пэ-н; от 13.11.07 N 07-107/пэ-н; от 05.04.07 N 07-39/на-н и от 11.07.06 N 06-74/пэ-н и в соответствии со ст. 8 Закона о ценных бумагах держатель реестра обязан по требованию владельца или лица, действующего от его имени, а также номинального держателя ценных бумаг предоставить выписку из системы ведения реестра по его лицевому счету в течение 5 рабочих дней.

Выпиской из системы ведения реестра является документ, выдаваемый держателем реестра, с указанием владельца лицевого счета, количества ценных бумаг каждого выпуска, числящихся на этом счете в момент выдачи выписки, фактов их обременения обязательствами, а также иной информации, относящейся к этим бумагам.

Лицо, выдавшее указанную выписку, несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в ней.

В обязанности держателя реестра входит:

открыть каждому владельцу, изъявившему желание быть зарегистрированным у держателя реестра, а также номинальному держателю ценных бумаг лицевой счет в системе ведения реестра на основании уведомления об уступке требования или распоряжения о передаче ценных бумаг, а при размещении эмиссионных ценных бумаг - на основании уведомления продавца ценных бумаг;

вносить в систему ведения реестра все необходимые изменения и дополнения;

производить операции на лицевых счетах владельцев и номинальных держателей ценных бумаг только по их поручению;

доводить до зарегистрированных лиц информацию, предоставляемую эмитентом;

предоставлять зарегистрированным в системе ведения реестра владельцам и номинальным держателям ценных бумаг, владеющим более 1% голосующих акций эмитента, данные из реестра об имени (наименовании) зарегистрированных в реестре владельцев и о количестве, категории и номинальной стоимости принадлежащих им ценных бумаг;

информировать зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев и номинальных держателей ценных бумаг о правах, закрепленных ценными бумагами, и о способах и порядке осуществления этих прав;

строго соблюдать порядок передачи системы ведения реестра при расторжении договора с эмитентом.

Держатель реестра вносит изменения в систему ведения реестра на основании:

распоряжения владельца о передаче ценных бумаг, или лица, действующего от его имени, или номинального держателя ценных бумаг, который зарегистрирован в системе ведения реестра в соответствии с правилами ведения реестра, установленными законодательством Российской Федерации, а при размещении эмиссионных ценных бумаг - в соответствии с порядком, установленным ст. 8 Закона о ценных бумагах;

иных документов, подтверждающих переход права собственности на ценные бумаги в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Оконченным данное правонарушение считается с момента совершения виновным любого из указанных выше действий (бездействия), нарушающих права владельцев ценных бумаг и иных заинтересованных лиц (в т.ч. номинальных держателей ценных бумаг).

3. Части 2 и 3 были введены в ст. 15.22 Законом N 9 от 09.02.09 и вступили в силу с 13.04.09. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в:

1) части 2 ст. 15.22 состоит в том, что виновный (эмитент или иные лица прямо указанные в ч. 2) осуществляет ведение реестра ценных бумаг незаконно или уклоняется от передачи информации, данных, документов, (полученных от эмитента) либо нарушает установленный порядок и сроки их передачи. Данное правонарушение может быть совершено как в форме действия (например, при незаконном ведении реестра самим эмитентом), так и в путем бездействия (например, при нарушении срока передачи информации). Оконченным он считается с момента совершения;

2) части 3 ст. 15.22 состоит в том, что виновный допускает иные (т.е. прямо не указанные в частях 1 и 2) нарушения требований к порядку ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Данное правонарушение может быть совершено как в форме действий, так и путем бездействия. Оконченным оно считается с момента совершения. См. также комментарий к ст. 15.23.1, 15.24.1.

4. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.20, являются:

1) должностные лица (например, руководитель организации, которая ведет реестр, являясь держателем реестра), см. коммент. к ст. 2.4;

2) юридические лица, которые ведут реестр ценных бумаг (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10).

Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется либо умыслом, либо неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

5. До 13.04.09 по ст. 15.22 назначался лишь административный штраф, его налагают (и налагали) органы, уполномоченные в области рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47). После 13.04.09 судья может применить к ДЛ (при совершении им административных правонарушений, предусмотренных в ч. 1 и 2) и дисквалификацию (см. комментарий к ст. 3.11 и 23.1).

Статья 15.23. Уклонение от передачи регистратору ведения реестра владельцев ценных бумаг

1. При пересмотре вступивших в законную силу судебных решений, следует иметь в виду, что хотя данная статья утратила силу с 13.04.09 (после вступления в силу Закона N 9 от 09.02.09) ее положениями следует руководствоваться, если правонарушение было совершено до 13.04.09. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.23, являлся порядок ведения реестра владельцев ценных бумаг.

2. Объективная сторона анализируемого административного правонарушения состояла в том, что виновный уклоняется от передачи регистратору информации и документов (предусмотренных в ст. 8 Закона о ценных бумагах), нарушает установленные Законом о ценных бумагах сроки передачи информации, необходимой для ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Оконченным данное правонарушение считалось с момента истечения срока представления информации и документов, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Оно совершалось путем бездействия.

3. Субъектами анализируемого правонарушения являются:

1) должностные лица (например, руководители организации-эмитента), см. коммент. к ст. 2.4;

2) юридические лица (например, ОАО, которое разместило свои акции), см. коммент. к ст. 2.1, 2.10.

4. Субъективная сторона данного деяния характеризуется либо умышленной формой вины, либо неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.4).

5. По ст. 15.23 назначается только административный штраф, его налагают органы, уполномоченные в области рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47).

Статья 15.23.1. Нарушение требований законодательства о порядке подготовки и проведения общих собраний акционеров, участников обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью и владельцев инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов

1. Данная статья введена Законом N 9 от 09.02.09 и вступила в силу с 13.04.09. Объектом предусмотренного в нем административного правонарушения являются отношения в области управления хозяйственными обществами и паевыми инвестиционными фондами.

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного:

1) в ч. 1 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный незаконно (нарушая при этом нормы ГК, Закона об АО, Закона об ООО, правовых актов посвященных ПИФ) отказывает в созыве общего собрания акционеров (или владельцев инвестиционных паев) либо уклоняется от его созыва. Объективная сторона данного правонарушения охватывает также случаи отказа от внесения в повестку дня общего собрания вопросов или предложений от выдвижения кандидатов (либо случаи уклонение от такого внесения) на замещение должностей в органах управления АО. Данное правонарушение совершается путем бездействия и считается оконченным с момента совершения;

2) в ч. 2 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный нарушает порядок и сроки сообщения о проведении общего собрания (представления информации, прямо указанной в ч. 2). Данное правонарушение может быть совершено как путем бездействия (например, при непредоставлении информации и материалов об общем собрании) так и в форме действий (например, при нарушении порядка опубликования сообщения о проведении общего собрания). Оконченным оно считается с момента совершения;

3) в ч. 3 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный нарушает требования установленные в отношении ведения списка лиц, имеющих право на участие в работе общего собрания. Данное правонарушение совершается в форме действий (например, если в список вносятся лица, которые не могут участвовать в работе собрания) или бездействия (например, при невключении в список некоторых необходимых сведений). Оконченным оно считается с момента совершения;

4) в ч. 4 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный не направляет (не вручает, не публикует) бюллетень для голосования, лицу, указанному в списке лиц, имеющих право на участие в работе общего собрания (либо нарушает установленные сроки вручения, направления, опубликования такого бюллетеня). Данное правонарушение совершается только путем бездействия и считается оконченным с момента невручения (пропуска срока и т.д.);

5) в ч. 5 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный нарушает требования установленные к форме, срокам или месту проведения общего собрания. Данное правонарушение также налицо, при проведении общего собрания с нарушением формы, даты, времени или места проведения общего собрания. Данное правонарушение может быть совершено как в форме действий, так и путем бездействия (например, при нарушении установленных сроков). Оконченным оно считается с момента совершения;

6) в ч. 6 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный проводит общее собрание несмотря на отсутствие кворума; а равно изменяет повестку дня общего собрания после направления (вручения, опубликования) сообщения о проведении общего собрания. Данное правонарушение может быть совершено только в форме действий и считается оконченным с момента начала работы общего собрания (либо с момента внесения изменений в повестку дня).

7) в ч. 7 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный выполняет функции счетной комиссии АО, не имея на это права (полномочий). Оконченным данное правонарушение считается с момента совершения действий связанных с выполнением функций счетной комиссии;

8) в ч. 8 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный незаконно отказывается совершить действия (прямо перечисленные в ч. 8) либо нарушает требования установленные для определения результатов голосования на общем собрании; для подсчета голосов, к форме, содержанию, сроку составления протокола общего собрания, к порядку его подписания, к порядку определения кворума на общем собрании. Данное правонарушение может быть совершено как путем бездействия (например, при пропуске сроков подписания протокола) так и в форме действий (например, при нарушении правил подсчета голосов на общем собрании). Оконченным оно считается с момента совершения;

9) в ч. 9 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный (будучи председателем или секретарем общего собрания) нарушает требования к содержанию, форме или сроку составления протокола общего собрания либо уклоняется от подписания протокола. Данное правонарушение может быть совершено как в форме действий (например, при искажении протокола общего собрания) так и путем бездействия (например, при уклонении от подписания протокола). Оконченным оно считается с момента совершения;

10) в ч. 10 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный нарушает установленный порядок оглашения (или доведения до сведения) решений принятых общим собранием либо результатов голосования на общем собрании. Данное правонарушение совершается или в форме действий (например, при искажении результатов голосования), или в путем бездействия (например, при пропуске сроков оглашения решения). Оконченным оно считается с момента совершения;

11) в ч. 11 ст. 15.23.1 состоит в том, что виновный допускает незаконный ОТКАЗ в созыве общего собрания (либо уклоняется в его созыве) ООО или ОДО. Кроме того, виновный нарушает требования установленные в отношении порядка подготовки, созыва, проведения такого собрания. Данное правонарушение может быть совершено как в форме действий (например, при нарушении порядка подготовки общего собрания) так и путем бездействия (например, при отказе созвать общее собрание). Оконченным оно считается с момента совершения.

3. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных:

1) в ч. 1-7, 9, 11 могут быть как граждане, так и ДЛ и ЮЛ. При этом лица указанные в примечании к ст. 15.23.1 - не признаются субъектами этих административных правонарушений;

2) в ч. 8 и 10 - могут быть только ДЛ и ЮЛ.

4. Субъективная сторона анализируемых правонарушений может характеризоваться как умыслом (например, при незаконном отказе в созыве общего собрания) так и неосторожностью (например, при пропуске сроков, указанных в ст. 15.23.1).

5. За совершение административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.23.1 может быть назначен или штраф (его вправе применить должностные лица органов уполномоченных в области финансовых рынков (см. комментарий к ст. 3.5 и 23.47), или дисквалификация (его может назначить ДЛ судья см. комментарий к ст. 3.11, 23.1).

Статья 15.24. Публичное размещение, реклама под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства

1. Законом N 9 от 09.02.09 данная статья признана (с 13.04.09) утратившей силу. Однако при пересмотре вступивших в законную силу судебных решений ею следует руководствоваться (см. также комментарий к ст. 15.24.1, 15.29-15.31). Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.24, является порядок обращения ценных бумаг.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный публично размещает, рекламирует, а также иным образом предлагает неограниченному и неопределенному кругу лиц - под видом ценных бумаг (т.е. придавая им внешне форму ценных бумаг, выдает их за ценные бумаги, используя всякого рода квазиценные бумаги) документы, которые не являются ценными бумагами (т.е. не отвечают признакам и видам ценных бумаг, предусмотренным в ст. 142-149 ГК (см. их анализ в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Изд. 4-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2006) и Законом о ценных бумагах). При этом указанные документы удостоверяют денежные и иные (чаще всего имущественные) обязательства виновного. Объективная сторона данного административного правонарушения налицо лишь в том случае, если действия виновного не образуют состава уголовно наказуемого деяния (например, по ст. 186 УК "Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг", см. ее анализ в книге: Гуев А.Н. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (для предпринимателей). Изд. 5-е. М.: Изд-во "Экзамен", 2006).

Оконченным это деяние считается с момента совершения (т.е. публичного размещения рекламы и т.п. упомянутых ценных бумаг). Оно совершается только в форме действий.

3. Субъектами данного правонарушения являются:

1) должностные лица (например, директор ООО, размещающий квазиценные бумаги), см. коммент. к ст. 2.4;

2) юридические лица (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10).

4. Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.24, характеризуется прямым умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. По ст. 15.24 назначается только административный штраф, его налагают органы, уполномоченные в области рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 3.5, 23.47).

Статья 15.24.1. Незаконные выдача либо обращение документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства

1. Данная статья введена Законом N 9 от 09.02.09 и вступила в силу с 13.04.09. Объектом предусмотренного в ней административного правонарушения является отношения в сфере обращения ценных бумаг.

2 Объективная сторона предусмотренного в ст. 15.24.1 правонарушения состоит в том, что виновный незаконно (нарушая положения ГК, Закона о рынке ценных бумаг, других законов и иных нормативных правовых актов перечисленных в комментарии к ст. 15.17) выдает ценные бумаги, допускает незаконное обращение последних, либо удостоверяет обязательства документами, не являющимися ценными бумагами. Однако действия связанные с недобросовестной эмиссией ценных бумаг и операциями с эмиссионными ценными бумагами - не охватываются объективной стороной данного административного правонарушения (см. об этом комментарий к ст. 15.17 и 15.18). Кроме того, административное правонарушение, предусмотренное в ст. 15.24.1 следует отличать и от составов преступления, предусмотренных в ст. 185-187 УК (см. их анализ в книге Гуев А.Н. Комментарий к УК РФ (для предпринимателей) М. Библиотечка РГ. 2009). Оконченным данное административное правонарушение считается с момента совершения любого из действий прямо перечисленных в ст. 15.24.1.

3. Субъектами анализируемого правонарушения могут быть как ДЛ, так и ЮЛ.

4. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется лишь умыслом.

5. За совершение данного административного правонарушения органы уполномоченные в области финансовых рынков могут назначит лишь один вид наказания - штраф (см. об этом комментарий к ст. 3.5 и 23.47).

См. также комментарий к ст. 15.29-15.31.

Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

1. Объектом административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.25, являются отношения в области валютного законодательства. При этом виновный нарушает нормы Закона о валюте и изданные в соответствии с ним нормативные правовые акты ЦБР в области валютного законодательства. См. также приказ Минфина РФ от 06.11.07 N 98н "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы финансово бюджетного надзора по исполнению государственной функции органа валютного контроля".

2. Объективная сторона административных правонарушений, предусмотренных в ч. 1, 2 ст. 15.25, состоит в том, что виновный осуществляет валютные операции:

1) запрещенные валютным законодательством РФ, (например, вывозит одновременно более 10000 долларов, несмотря на то, что для данной операции необходимо получить специальное разрешение);

2) с нарушением условий использования специального счета и требований о резервировании (эти условия и требования были до 01.01.07 предусмотрены в ст. 8, 16 Закона о валюте);

3) путем списания (зачисления) денежных средств, внутренних или внешних ценных бумаг со специального счета (на специальный счет) с невыполнением требований о резервировании. Достаточно совершения одного из указанных действий;

4) открывает счета (вклады) с нарушением действующего валютного законодательства Российской Федерации, в зарубежных банках (иных кредитных организациях). При этом нарушаются нормы ст. 12 Закона о валюте. В практике возникает вопрос: если лицо открыло валютный счет в российском банке, находящемся за пределами Российской Федерации, подпадают ли эти действия под объективную сторону данного административного правонарушения? Да, подпадают: впредь до уточнения законодателем своей воли нужно исходить из буквального текста ч. 1 ст. 15.25 (а в ней сказано "в банках за пределами Российской Федерации"). Для открытия счета за пределами Российской Федерации необходимо, в частности уведомлять налоговые органы, а также соблюдать порядок установленный ЦБР.

Оконченными данные деяния считаются с момента осуществления валютной операции. Они совершаются только в форме действий.

3. Объективная сторона административных правонарушений, предусмотренных в ч. 4, 5 ст. 15.25, состоит в том, что виновный не выполняет обязанности:

1) по получению на свои счета (открытые в уполномоченном банке) уплаченных иностранному партнеру денежных средств при отсутствии ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров (работ, услуг, информации, далее - товары), стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денег. Речь идет о том, что импорт товаров отсутствует, хотя соответствующие валютные средства (указанные в контракте, паспорте сделки, заявлении о переводе и т.п.) зарубежному контрагенту были перечислены. Сказанное относится и к неполучению объектов интеллектуальной деятельности и исключительных прав на них. Иначе говоря, виновный игнорирует обязанность по возврату валютных средств, переведенных иностранному партнеру за упомянутые товары (т.е. имеет место невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте). При этом нарушаются нормы ст. 19 Закона о валюте;

2) по получению на свои банковские счета (открытые в уполномоченном банке) валюты от иностранного партнера, которому виновный поставил товары (работы, услуги, и т.п.).

Эти правонарушения налицо и тогда когда нарушаются сроки получения валюты.

Оконченными данные правонарушения считаются с момента совершения (например, нарушения срока ввоза товаров). Они совершаются путем бездействия (лицо просто игнорирует свои обязанности).

4. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 3 ст. 15.25, состоит в том, что виновный нарушает установленный порядок по обязательной продаже части валютной выручки. Это правонарушение может иметь различные формы, например, незачисление на транзитные (а вслед за этим - на текущие) валютные счета в уполномоченном банке экспортной выручки, или виновный зачисляет на этот счет лишь часть экспортной выручки (а остальное ввозит в Российскую Федерацию наличными), или виновный вообще игнорирует обязанность по продаже установленной ЦБР части валютной выручки.

Оконченным анализируемое правонарушение считается с момента совершения. Оно совершается либо в форме действий (например, нарушение правил продажи валютных средств), либо бездействия (например, нарушение срока зачисления экспортной валютной выручки). Следует иметь в виду, что с 01.01.07 ст. 21 Закона о валюте (она как раз и предусматривала обязательную продажу части валютной выручки) - утратила силу. В связи с эти к правонарушениям предусмотренным в ч. 3 ст. 15.25 совершенным после 01.01.07 - ее правила неприменимы. См. также Инструкцию ЦБР от 30.03.04 N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ".

5. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ч. 6 ст. 15.25, состоит в том, что виновный не соблюдает (полностью или частично) установленный порядок ведения учета и составления отчетности по валютным операциям (например, нарушает Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н) либо нарушает установленные сроки хранения учетных и отчетных документов (например, контрактов, паспортов сделок, учетных карточек), предусмотренные в правовых актах по бухгалтерскому и налоговому учету, а также в актах ЦБР, Правительства России т.п.

Оконченным данное деяние считается с момента совершения. Оно совершается либо путем бездействия (например, учет валютных операций не ведется совсем), либо в форме действий (например, отчетная документация уничтожается до истечения срока ее хранения).

6. Объективная сторона правонарушения предусмотренного ч. 7 ст. 15.25 состоит в том, что виновный, нарушает установленный (в нормах Закона о валюте, Таможенного кодекса, в актах ЦБР, ФТС и т.п.) порядок ввоза и пересылки в РФ; вывоза и пересылки из РФ валюты самой РФ, а также внутренних ценных бумаг в документарной форме (например, акции на бланке). Данное правонарушение совершается только в форме действия и считается оконченным с момента совершения любого из указанных действий. См. также письмо ФТС от 12.02.07 N 01-06/4703 "О направлении методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства" и ст. 15 Закона о валюте.

7. Субъектами административных правонарушений, предусмотренных в:

1) ч. 1, 3-5 ст. 15.25 могут быть не любые должностные лица, а только ИП (напомним, что в ряде случаев КоАП приравнивает их к должностным лицам см. коммент. к ст. 2.4, 2.5),а также (наряду с ИП) юридические лица (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10), но и граждане (т.е. вменяемые физические лица, достигшие 16-летнего возраста, не являющиеся ИП);

2) ч. 6 ст. 15.25 являются только должностные лица (см. коммент. к ст. 2.4, 2.5) и юридические лица (см. коммент. к ст. 2.1, 2.10), например экспортеры товаров;

3) ч. 2, 7 ст. 15.25 могут быть любые должностные лица, а также граждане и ЮЛ.

7. Субъективная сторона анализируемых административных правонарушений характеризуется умыслом, реже - неосторожностью (см. коммент. к ст. 2.2).

8. Статья 15.25 предусматривает назначение только административного штрафа, он налагается органами валютного контроля (см. коммент. к ст. 3.5, 23.60). Для правильного определения размера штрафа предусмотренного в ч. 1, 3-5 ст. 15.25 следует руководствоваться нормами примечания к данной статье.

9. Данная редакция ст. 15.25 вступила в силу с 01.10.2004.

Статья 15.26. Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности

1. Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.26, является порядок в банковской деятельности.

2. Объективная сторона административных правонарушений, предусмотренных в:

1) ч. 1 ст. 15.26 состоит в том, что банк (иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию, ст. 1, 5, 15 Закона о банках) осуществляет производственную (например, выпускает товары), торговую или страховую деятельность, игнорируя то, что Закон о банках не разрешает кредитным организациям заниматься такими видами деятельности;

2) ч. 2 ст. 15.26 состоит в том, что кредитная организация не соблюдает нормативы (например, собственных средств) и обязательные требования (например, к уставному капиталу банка), устанавливаемые ЦБР (см. об этом ст. 62 Закона о ЦБР). Однако при этом для кредиторов и вкладчиков банка реальной угрозы нет;

3) ч. 3 ст. 15.26 состоит в том, что несоблюдение упомянутых в ч. 2 ст. 15.26 нормативов и требований создает реальную угрозу для кредиторов (вкладчиков) банка. Например, уровень собственных средств банка оказался настолько низким, что требования даже части вкладчиков о возврате денежных средств выполнены быть не могут.

Оконченными данные правонарушения считаются с момента совершения. Они могут быть совершены как в форме действий, так и бездействия.

3. Субъектами данных правонарушений являются банки, иные кредитные организации, а также их должностные лица (см. коммент. к ст. 2.1, 2.4, 2.5, 2.10).

4. Субъективная сторона анализируемых правонарушений характеризуется лишь прямым умыслом (см. коммент. к ст. 2.2).

5. Анализ мер административной ответственности, предусмотренных в ст. 15.26, показывает, что:

1) виновному могут быть назначены или предупреждение, или административный штраф (см. коммент. к ст. 3.4, 3.5);

2) административный штраф назначается судьей (см. коммент. к ст. 23.1).

Статья 15.27. Нарушение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

1. Данная статья введена КоАП Законом N 130. Объектом анализируемого административного правонарушения является установленный порядок противодействия легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем. При этом виновный нарушает Закон о легализации доходов и принятые в соответствии с ним иные правовые акты.

Объективная сторона данного правонарушения состоит в том, что виновный:

1) не исполняет предусмотренные ст. 7 Закона о легализации обязанности (например, не представляет в уполномоченный орган сведения перечисленные в последней);

2) не принимает мер и не обеспечивает (в отношении информации подлежащей контролю, определяемой в соответствии со ст. 6, 7 Закона о легализации):

а) фиксацию (в т.ч. путем ее документирования, введения в память ЭВМ и т.п.);

б) хранение (в т.ч. на бумажных и магнитных носителях);

в) представление ее в органы Комитета по финансовому мониторингу (в соответствии со ст. 8, 9 Закона о легализации);

3) не организует внутренний контроль, как за проведение перечисленных выше действий, так и за проведением операций перечисленных в ст. 6 Закона о легализации.

Данное правонарушение совершается в форме бездействия. Оконченным оно считается с момента не совершения указанных выше действий.

2. Субъективная сторона административного правонарушения предусмотренного ст. 15.27 может характеризоваться как умыслом, так и неосторожной формой вины (см. коммент. к ст. 2.2).

Субъектами данного правонарушения являются только:

1) должностные лица (за исключением индивидуальных предпринимателей: вывод основан на систематическом толковании ст. 2, 5, 7 Закона о легализации и ст. 15.27, а также ст. 2.4 КоАП, см. коммент. к ней);

2) организации, но не любые, а перечисленные в ст. 5 Закона о легализации и осуществляющие операции с денежной наличностью или иным имуществом (например, банки, страховые и лизинговые компании и др.).

3. Анализ мер административной ответственности предусмотренных в ст. 15.27, показывает, что:

1) виновному ранее назначался только административный штраф (см. коммент. к ст. 3.5). Однако с 18.08.05 (после вступления в силу Закона N 45) судья может назначить и такой вид наказания как административное приостановление деятельности ЮЛ на срок до 90 суток (см. коммент. к ст. 3.12).

2) оба вида наказания назначаются судьей (см. коммент. к ст. 23.1).

Статья 15.28. Нарушение правил приобретения более 30 процентов акций открытого акционерного общества

1. Данная статья введена в КоАП Федеральным законом от 5 января 2006 г. N 7-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и некоторые другие законодательные акты РФ". Он вступает в силу с 1 июня 2006 г.

Объектом административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.28, являются отношения в области рынка ценных бумаг, а также установленный порядок приобретения акций ОАО.

2. Объективная сторона анализируемого правонарушения состоит в том, что виновный нарушает установленный в ст. 84.1-84.10 Закона об АО, Законом о ценных бумагах, иным действующим законодательством об акционерных обществах порядок приобретения более чем 30% акций ОАО. Оконченным данное правонарушение считается с момента, когда приобретается хотя бы одна акция (свыше указанных 30%). Оно совершается только в виде действий.

3. Субъектами правонарушения предусмотренного в ст. 15.28 могут быть и граждане и должностные лица, и юридические лица (см. комментарий об этом к ст. 2.1, 2.4, 2.5, 2.10).

4. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется лишь умыслом: невозможно не знать правила установленные для приобретения 30% акций и более. О формах умысла см. комментарий к ст. 2.2.

5. Ст. 15.28 предусматривает назначение лишь одного вида наказания - административного штрафа.

Он налагается органом, уполномоченным в области рынка ценных бумаг (см. об этом ст. 23.47).

Статья 15.29. Нарушение требований законодательства Российской Федерации, касающихся деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев акционерных инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов или негосударственных пенсионных фондов

1. Данная статья введена Законом N 9 от 09.02.09 и вступила в силу с 13.04.09. Объектом предусмотренного в ней правонарушения является отношения в области осуществления деятельности на рынке ценных бумаг.

2. Объективная сторона административного правонарушения предусмотренного в:

1) ч. 1 ст. 15.29 состоит в том, что виновный нарушает установленные требования (они изложены в постановлении ФКЦБ N 32 и Минфина РФ N 108н от 11.12.01 "Об утверждении Порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами") к обособленному учету собственных средств (имущества) и средств (имущества) принадлежащих клиентам;

2) ч. 2 ст. 15.29 состоит в том, что виновный нарушает установленные (например, ст. 3 Закона о рынке ценных бумаг и другими правовыми актами) правила ведения учета и составления отчетности;

3) ч. 3 ст. 15.29 состоит в том, что виновный совершает сделки (исчерпывающим образом указанные в ч. 3), а равно незаконно (нарушая нормы ст. 51.2 Закона о рынке ценных бумаг) признает то или иное лицо квалифицированным инвестором;

4) ч. 4 ст. 15.29 состоит в том, что виновный нарушает Правила осуществления брокерской деятельности при совершении на рынке ценных бумаг сделок с использованием денежных средств и /или ценных бумаг, переданных брокером в заем клиенту (маржинальных сделок). Они утверждены приказом ФСФА от 07.03.06 N 06-24/пз-н (в ред. от 09.04.09);

5) ч. 5 ст. 15.29 состоит в том, что нарушает требования установленные Положением о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов ПИФ, (утв. приказом ФСФР от 20.05.08 N 08-19/пз-н);

6) ч. 6 ст. 15.29 состоит в том, что виновный нарушает ограничения установленные в ст. 40 Федерального закона от 29.11.01 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах";

7) ч. 7 ст. 15.29 состоит в том, что виновный не исполняет (или исполняет ненадлежащим образом) установленные обязанности по учету, и хранению имущества, а также по осуществлению контроля за распоряжением имуществом. Однако неисполнение обязанностей по направлению в ФСФР уведомлений о выявленных нарушениях - не охватывается объективной стороной данного правонарушения (см. об этом комментарий к части 8 ст. 15.29);

8) ч. 8 ст. 15.29 состоит в том, что виновный не направляет (либо нарушает сроки направления) в ФСФР уведомления о выявленных им нарушениях;

9) ч. 9 ст. 15.29 состоит в том, что виновный воспрепятствует проведению ФСФР проверок либо игнорирует предписания последнего;

10) ч. 10 ст. 15.29 состоит в том, что виновный нарушает состав активов или допускает иные нарушения исчерпывающим образом перечисленных в самой ч. 10;

11) ч. 11 ст. 15.29 состоит в том, что виновный нарушает установленные ограничения по совмещению деятельности (прямо указанной в ч. 11) с иными видами деятельности;

12) ч. 12 ст. 15.29 состоит в том, что допускает любые иные нарушения (при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг) прямо не указанные выше, а также в ст. 13.25, 15.18-15.20; 15.23.1, 15.24.1, 15.30 и 19.7.3 (см. комментарий к ним).

Административные правонарушения предусмотренные в:

- ч. 7, 8 совершаются только путем бездействия,

- ч. 1-6, 10, 11 совершаются только в форме действий;

- ч. 9, 12 могут быть совершены как в форме действий, так и путем бездействия.

Оконченным указанные правонарушения считаются с момента совершения.

3. Субъективная сторона административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.20 характеризуется как умыслом, так и неосторожностью (например, если виновный по небрежности пропустил срок).

4. Субъектом административных правонарушений предусмотренных в:

1) ч. 12 могут выступать и граждане, и ДЛ и ЮЛ;

2) ч. 1-11 могут быть только ДЛ и ЮЛ.

5. За совершение административных правонарушений, предусмотренных в ст. 15.29 может применяться (должностными лицами ФСФР) административный штраф. Однако за совершение правонарушений предусмотренных в ч. 1-7, 9-11 суд может назначить ДЛ и такой вид наказания как дисквалификацию (см. комментарий к ст. 3.5, 3.11, 23.1, 23.47).

Статья 15.30. Манипулирование ценами на рынке ценных бумаг

1. Данная статья введена Законом N 9 от 09.02.09 и вступила в силу с 13.04.09. Объектом предусмотренного в ней административного правонарушения являются отношения в области рынка ценных бумаг.

2. Объективная сторона административного правонарушения предусмотренного в ст. 15.30 состоит в манипулировании (изменении, завышении, занижении и т.п.) ценами на рынке ценных бумаг. При этом данное нарушение следует отличать (именно по объективной стороне!) от правонарушений, предусмотренных в ст. 15.18-15.20, 15.22, 15.23.1, 15.24.1 (см. комментарий к ним). Оно совершается только в форме действий. Оконченным оно считается с момента совершения.

3. Субъективная сторона анализируемого правонарушения характеризуется только наличием умысла.

4. Субъектом данного правонарушения могут быть и граждане, и ДЛ, и ЮЛ.

5. За совершение правонарушения предусмотренного в ст. 15.30 виновному может быть назначен (должностным лицом ФСФР) административный штраф. Кроме того, к ДЛ суд может применить и дисквалификацию (см. комментарий к ст. 3.5, 3.11, 23.1, 23.47).

Статья 15.31. Незаконное использование слов "инвестиционный фонд" либо образованных на их основе словосочетаний

1. Данная статья была введена Законом N 9 от 09.02.09 и вступила в силу с 13.04.09. Объектом предусмотренного в ней административного правонарушения отношения в области рынка ценных бумаг.

2. Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.31 состоит в том, что виновный незаконно (в нарушение положений Закона об АО, Закона о рынке ценных бумаг, Закона о ПИФ) использует слова и словосочетания, исчерпывающим образом указанные в ст. 15.31. Оно совершается только в форме действий. Оконченным оно считается с момента начала незаконного использования.

3. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется только наличием умысла (см. комментарий к ст. 2.2.)

4. Субъектом анализируемого правонарушения могут выступать лишь ДЛ и ЮЛ (см. комментарий к ст. 2.1, 2.4, 2.5, 2.10)

5. За совершение административного правонарушения, предусмотренного в ст. 15.31 должностные лица ФСФР могут назначить лишь один вид наказания - штраф (см. комментарий к ст. 3.5, 23.47).

Статья 15.32. Нарушение установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации

1. Данная статья введена Законом N 213 от 24.07.09 и вступила в силу с 01.01.2010. Объектом предусмотренного в ней АП являются отношения в области обязательного социального страхования и установленный порядок регистрации страхователей.

2. Объективная сторона анализируемого АП состоит в том, что виновный нарушает сроки регистрации в ПФР, ФСС, ФОМС, установленные в ст. 9.1 Закона о медицинском страховании, ст. 11 Закона N 167, ст. 6 Закона N 125. данное АП совершается в форме бездействия и считается оконченным с момента пропуска срока.

3. Субъективная сторона АП предусмотренного в ст. 15.32 может характеризоваться и умыслом, и неосторожностью (например, если срок был пропущен по небрежности).

4. Субъектами данного АП могут выступать только ДЛ (например, директор ООО, председатель кооператива), В т.ч. и ИП. (см. комментарий к ст. 2.1, 2.4, 2.5, 2.10).

5. За совершение данного АП может быть назначен (судьей) лишь административный штраф (см. об этом комментарий к ст. 3.5 и 23.1).

Статья 15.33. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов

1. Данная статья введена Законом N 213 от 24.07.09 и вступила в силу с 01.01.2010. Объектом предусмотренного в ней АП являются отношения в области обязательного социального страхования и порядок представления отчетности в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

2. Объективная сторона АП предусмотренного в:

1) ч. 1 ст. 15.33 состоит в том, что виновный нарушает СРОКИ представления документов и сведений об открытии или закрытия счета в банке или иной кредитной организации в органы ПФР, ФСС и ФОМС. При этом нарушаются положения ряда федеральных законов (например, ст. 24 и 28 Федерального закона от 24.07.09 N 212 "О страховых взносах в ПФР, ФСС, федеральный ФОМС и территориальные ФОМС").

2) в ч. 2 ст. 15.33 состоит в том, что виновный нарушает сроки предоставления в органы ПФР, ФСС, ФОМС, установленные законодательством (о таких сроках см. например, ст. 16 указанного закона);

3) в ч. 3 ст. 15.33 состоит в том, что виновный либо вовсе отказывается представить в отделения ПФР, ФСС, ФОМС оформленные в установленном порядке документы и сведения (необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов) либо делает это несвоевременно или в неполном объеме. При этом нарушаются положения ст. 16 и 37 указанного закона, а также нормы Закона N 167 и Закона N 125;

4) в ч. 4 ст. 15.33 состоит в том, что виновный нарушает сроки представления в ФСС (либо иной уполномоченный государственный внебюджетный орган) документов и сведений прямо указанных в ч. 4. Объективная сторона данного АП налицо и при отказе представить эти документы, сведения или представления их в неполном объеме либо в искаженном виде.

АП предусмотренные в ст. 15.33 могут быть совершены и в форме действий (например, при представлении документов и сведений в неполном объеме или в искаженном виде) и путем бездействия (например, при отказе представить документы или при пропуске срока). оконченными они считаются с момента совершения (например, при пропуске срока).

3. Субъективная сторона АП предусмотренных в ст. 15.33 может характеризоваться как наличием умысла (например, при отказе представить документы и сведения) так и неосторожностью (например, если по небрежности срок был пропущен). О формах вины см. комментарий к ст. 2.2.

4. Субъектом анализируемых АП могут быть только ДЛ. При этом в примечании прямо указано, что при совершении АП предусмотренных в ч. 2-4 ст. 15.33 к должностным лицам не приравниваются ИП (см. комментарий к ст. 2.2, 2.4).

5. За совершение АП, предусмотренных в ст. 15.33 может быть назначен лишь административный штраф. Его назначает суд (см. комментарий к ст. 3.5, 23.1).

Статья 15.34. Сокрытие страхового случая

1. Данная статья была введена Законом N 213 от 24.07.09 и вступила в силу с 01.01.2010. Одновременно ст. 5.44 признана утратившей силу (см. комментарий к ней). Объектом предусмотренного в ней АП являются отношения в области обязательного социального страхования.

2. Объективная сторона анализируемого АП состоит в том, что виновный скрывает (утаивает, принимает меры к тому, чтобы об этом не стало известно, не сообщает в установленном порядке в органы прокуратуры, трудовой инспекции, ПФР, ФСС, ФОМС и т.д.) наступление страхового случая связанного с несчастным случаем на производстве. Данное АП может быть совершено и в форме действий (например, если виновный принимает меры к сокрытию страхового случая) и путем бездействия. Оконченным оно считается с момента совершения.

3. Субъективная сторона данного АП характеризуется только умыслом (см. комментарий к ст. 2.2).

4. Субъектом анализируемого АП могут быть как граждане (например, работники организации) так и ДЛ и ЮЛ.

5. За совершение данного АП может быть назначен только административный штраф (он назначается ДЛ Федеральной инспекции труда, см. об этом комментарий к ст. 3.5 и 23.12).

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 310; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 131415 16 17 18 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!