Понятие, принципы и виды финансового контроля



Финансовый контроль – осуществляемая публичными органами, а также полномочными органами, организациями и лицами форма публичного контроля за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования публичных финансов (Рыжкова Е.А.)

Финансовый контроль – это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке соблюдения законности всеми субъектами в процессе осуществления финансовой деятельности для достижения в обществе социально значимых целей и задач (Грачева Е.Ю.) + …по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования (Грачева Е.Ю. + Толстопятенко Г.П.). Таким образом, финансовый контроль охватывает своим воздействием общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, т.е. в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств.

· ФК охватывает комплекс именно тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

Значение :

- Существование финансового контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции, присущей финансам, которая проявляется через многогранную деятельность государственных органов и органов МСУ по контролю за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению;

- Значение финансового контроля особенно повышается в условиях рыночной экономики: он нацелен на (1) повышение экономического стимулирования; (2) рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств; (3) сокращение непроизводительных расходов и потерь; (4) пресечение расточительности, бесхозяйственности.

- Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности.

*Функции ФК (по Грачевой):

ü Определение состояния учета использования материальных ценностей и денежных средств;

ü Выявление характера совершенного правонарушения (недостача, растрата и др.) и лиц, виновных в его совершении;

ü Установление основных причин и условий, способствующих правонарушениям;

ü Определение мер по совершенствованию учета использования материальных ценностей и устранению причин, способствующих злоупотреблениям;

ü Решение вопроса о привлечении виновных к юридической ответственности.

Лимская Декларация руководящих принципов контроля (1977 г., в рамках ИНТАСАИ[7]):контроль - не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является выявление отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, продуктивности, результативности и экономичности в управлении финансами на допустимо более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

- Главная цель – призвать к тому, чтобы каждая страна имела высший орган финансового контроля, независимость которого гарантировалась бы законом (см. преамбулу);

- Справедливо считается «Великой хартией вольностей государственного аудита».

Принципы финансового контроля

Общие принципы (свойственные для всей финансовой деятельности):

  • Принцип законности: весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами ФП, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения; нарушение выявляются, в частности, в порядке финансового контроля.
  • Принцип гласности: проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.
  • Принцип федерализма: проявляетсявустановлении Конституцией РФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов: ст. 71 - в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; ст. 72 - к совместному ведению отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.
  • Принцип плановости: вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, основными из которых являются федеральный бюджет[8] и бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда и иных государственных внебюджетных фондов; *в бюджетной организации — смета, в производственных организациях - баланс доходов и расходов.

Специальные принципы (Лимская Декларация):

  • Принцип независимости: должен быть обеспечен: а) финансовой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; в) закреплением в конституции их статуса.Ст.5:«Высшие органы финансового контроля могут выполнять возложенные на них задачи объективно и эффективно, только если они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния»
  • Принцип объективности и эффективности (раньше здесь же принято было выделять и экономность); ст. 2: «эффективный предварительный контроль необходим для надежного управления общественными средствами, вверенными государству».
  • Принцип компетентности: неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы; e . g . ст. 14: «члены и служащие высшего органа финансового контроля должны обладать квалификацией и моральными качествами».
  • Принцип гласности:постоянная связь государственных контролеров с общественностью и СМИ (отчетность перед парламентом и перед широкой общественностью).

Источники

Конституции;

Регламенты палат Парламента: в РФ они на этом месте, конечно, не стоят, даже вообще не упоминаются (в теории права регламенты – подзаконный акт); в ЗС в рамках финансового контроляони встаютаж на второе место, так как закрепляют всю процедуру принятия финансового закона и парламентский (бюджетный) контроль в принципе.

Законы:

o Общие финансовые законы, регулирующие в том числе и вопросы финансового контроля; e.g. Налоговый кодекс РФ 1998 г.; Бюджетный Кодекс РФ 1998 г. (Раздел IX.Государственный (муниципальный) финансовый контроль).

o Законы, посвященные финансовому контролю:

§ ФЗ от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате РФ";

§ ФЗ от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" – проверка за достоверностью бухгалтерского учета и отчетности (а не вопросы, связанные с государственными средствами!);

§ ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ;

§ ФЗ от 07.02.2011 N 6-ФЗ"Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; и др.

o Законы нефинансового характера:

§ ФЗ от 01.12.2007 N 315-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О саморегулируемых организациях" - связь с административным правом, поскольку СРО пришли взамен на лицензирование..

Подзаконные акты:

o Указ Президента РФ от 25.07.1996 N 1095 (ред. от 18.07.2001)"О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ";

o Постановление Правительства РФ от 06.03.1993 N 205(ред. от 10.08.1993)"Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка";

o Постановление Правительства Москвы от 27.08.2014 N 487-ПП"Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"; и др.;

Международные договоры:

o Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17); и др.

Виды финансового контроля:

От времени проведения   - Предварительный ( apriori ): до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств; e . g . при составлении проектов бюджетных законов, при расчете налога налоговым органом и т.д.; - Текущий:повседневно при проведении финансовых операций; e . g . исполнение бюджета; - Последующий( aposteriori ): после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств; e . g . принятие закона по результатам исполнения расходных и доходных статей бюджета.
От регламента проведения - Инициативный: по инициативе хозяйствующего субъекта; - Обязательный: в соответствии с законом или решением суда.  
От органа, осуществляющего контроль   - Внутренний: осуществляется специальными структурными подразделениями хозяйствующего субъекта (счетный/финансовый отдел, бухгалтерия); - Внешний: осуществляется внешним, независимым от хозяйствующего субъекта контролером (ФНС, ЦБ, Счетная палата).  
От контролируемого субъекта   - Контроль за распорядителями кредитов (бюджетный контроль); - Контроль за бухгалтерами (бюджетный и налоговый контроль).  
От места проведения   - В форме выездных проверок – выезд контролеров к проверяемым с целью ознакомления с условиями исполнения финансовых операций; - В форме камеральных проверок–проверка подтверждающих документов и бухгалтерских счетов; проводится по месту нахождения самого контрольного органа(Петр I в 1728 г. учредил Камер-коллегию (Коллегию казенных сборов) – первый прототип финансового органа).  
От содержания   - Бюджетный контроль; - Налоговый контроль; - Банковский контроль; - Валютный контроль; - Таможенный контроль.  
От субъекта, осуществляющего контроль   - Парламентский контроль; - Административный контроль; - Судебный контроль; - Банковский контроль; - *Наднациональный контроль.  

 

В зависимости от субъектов:

Н.И. Химичева: Е.Ю. Грачева:
ФК представительных органов государственной власти и МСУ; Государственный (общегосударственный +ведомственный) ФК;
ФК Президента или аппарата Президента РФ; Муниципальный ФК;
ФК исполнительных органов власти общей компетенции; Внутрифирменный (внутрихозяйственный) ФК;
ФК финансово-кредитных органов; Независимый (аудиторский) ФК
Ведомственный и внутрихозяйственный ФК;  
Общественный / аудиторский ФК.  

 


 


Дата добавления: 2018-09-20; просмотров: 2354; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!