ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО УСН (КБК, ОКТМО И ДР.)
Обратите внимание!
Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Напомним, что согласно этой норме стоимостные показатели в декларации следует округлять до полных рублей. Судьи пришли к выводу, что подобное требование приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Ведь Налоговый кодекс РФ не предусматривает округления стоимостных показателей при расчете налога, уплачиваемого при УСН.
Отметим, что Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 вступило в законную силу немедленно после его принятия, т.е. 20 августа 2012 г. Положения п. 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН не применяются также начиная с указанной даты ( ч. 4 , 5 ст. 195 АПК РФ).
Вместе с тем отражение в декларации неокругленных сумм может оказаться затруднительным, поскольку для стоимостных показателей форма предусматривает только восемь ячеек.
Минфин России рекомендует при заполнении налоговой декларации по УСН все стоимостные показатели отражать в полных рублях. Финансовое ведомство исходит из того, что показатели Книги учета доходов и расходов также будут заполняться в полных рублях (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 (п. 2) ).
Отметим, что данный подход Минфина России противоречит указанному Решению ВАС РФ и основан на применении недействующего положения Порядка заполнения декларации.
|
|
|
По нашему мнению, стоимостные показатели в налоговой декларации по УСН следует указывать без округления. При нехватке ячеек для заполнения цифры рекомендуем указать на полях строк декларации.
Правила заполнения разд. 1 декларации разъяснены в разд. IV Порядка заполнения декларации.
В разд. 1 надо указать суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ).
Кроме того, в разд. 1 вы укажете одну из следующих сумм:
- сумму исчисленного налога, которую надо уплатить в бюджет;
- сумму налога к уменьшению (т.е. сумму налога, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу либо возврату налогоплательщику на основании п. 1 ст. 78 НК РФ).
Отметим, что вторая из указанных сумм может возникнуть в случае переплаты налога в связи с превышением авансовых платежей по итогам предыдущих отчетных периодов над суммой исчисленного налога за налоговый (отчетный) период.
Налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются "доходы минус расходы", также необходимо указать сумму минимального налога, подлежащего уплате за налоговый период, если возникает обязанность по его уплате (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ, п. 4.10 Порядка заполнения декларации).
|
|
|
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 1
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы │
│налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика │
│ │
│ (в рублях) │
|
|
|
│ │
│ Показатели Код строки Значения показателей │
│ │
│Объект налогообложения ┌─┐ │
│1 - доходы 001 │ │ │
│2 - доходы, уменьшенные на величину └─┘ │
│расходов │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
|
|
|
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма авансового платежа по налогу, │
│исчисленная к уплате за: │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ первый квартал 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ полугодие 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│ девять месяцев 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│Сумма налога, подлежащая уплате за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│налоговый период 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 = "1": стр. 260 - стр. 280 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│- стр. 050, если стр. 260 - стр. 280 - │
│стр. 050 >= 0 │
│для стр. 001 = "2": стр. 260 - стр. │
│050, если стр. 260 >= стр. 050 и стр. │
│260 >= стр. 270 │
│ │
│Сумма налога к уменьшению за налоговый ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│период 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 = "1": стр. 050 - (стр. 260 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│- стр. 280), если стр. 260 - стр. 280 - │
│стр. 050 < 0 │
│для стр. 001 = "2": стр. 050 - стр. 260, │
│если стр. 050 > стр. 260 и стр. 270 <= │
│стр. 260 или стр. 050, если стр. 260 < │
│стр. 270 │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Код бюджетной классификации 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма минимального налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│уплате за налоговый период 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 - "2": стр. 270, если стр. └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│270 > стр. 260 │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В рассматриваемом разделе предусмотрено десять строк: 001, 010 - 090.
По коду строки 001 указывается объект налогообложения (п. 4.1 Порядка заполнения декларации):
- налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются доходы (абз. 2 п. 1 ст. 346.14 НК РФ), надо указать цифру 1;
- налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ), - цифру 2.
Примечание
Подробнее об объекте налогообложения при УСН вы можете узнать в гл. 3 "Объект налогообложения при УСН. Определение доходов и расходов".
В строке 010 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (коды по ОКАТО).
Обратите внимание!
При заполнении декларации по УСН начиная с 1 января 2014 г. в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО . Данные разъяснения ФНС России содержатся в Письме от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585.
Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России размещен электронный сервис "Узнай ОКТМО". Он позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО , по наименованию муниципального образования, а также с использованием данных справочника "Федеральная информационная адресная система (ФИАС)". Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО" (по состоянию на 14.03.2014).
Отметим, что неверное заполнение кода ОКАТО / ОКТМО не включено в закрытый перечень оснований для отказа в приеме налоговой декларации ( п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
Если декларацию заполняет организация, код указывается по месту ее нахождения.
Например, организация, зарегистрированная в налоговой инспекции по месту своего нахождения (г. Балашиха Московской области), в декларации отразит код по ОКАТО 46 204 9. Для ОКАТО в декларации предусмотрено 11 ячеек, поэтому данный код организации надо указать начиная с первой ячейки, а незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполнить нулями ( п. 2.10 Порядка заполнения декларации).
Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации указывает код по месту своего жительства.
Например, индивидуальный предприниматель В.В. Козырев проживает в районе Раменки г. Москвы. Заполняя декларацию, он укажет код по ОКАТО 45 268 584 4.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 206; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!