ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 060 И 070 РАЗДЕЛА 1
ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН
Строка 060 заполняется в том случае, если по итогам налогового периода вам нужно заплатить налог в бюджет (п. 4.7 Порядка заполнения декларации). При заполнении этой строки необходимо учитывать следующее.
| Код объекта налогообложения | Условия для заполнения показателя | Как рассчитывается значение |
| 1 (доходы) | Если стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2 - стр. 050 разд. 1 >= 0 | стр. 060 = стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2 - стр. 050 разд. 1 |
| 2 (доходы минус расходы) | Если одновременно выполняются два условия: - стр. 260 разд. 2 >= стр. 050 разд. 1; - стр. 260 разд. 2 >= стр. 270 разд. 2 | стр. 060 = стр. 260 разд. 2 - стр. 050 разд. 1 |
Если же у вас возникла переплата по налогу, то вы должны заполнить строку 070 (п. 4.8 Порядка заполнения декларации). При этом надо учитывать следующее.
| Код объекта налогообложения | Условия для заполнения показателя | Как рассчитывается значение |
| 1 (доходы) | Если стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2 - стр. 050 разд. 1 < 0 | стр. 070 = стр. 050 разд. 1 - (стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2) |
| 2 (доходы минус расходы) | 1. Если одновременно выполняются два условия: - стр. 050 разд. 1 > стр. 260 разд. 2; - стр. 270 разд. 2 <= стр. 260 разд. 2 | стр. 070 = стр. 050 разд. 1 - стр. 260 разд. 2 |
| 2. Если стр. 260 разд. 2 < стр. 270 разд. 2 | стр. 070 = стр. 050 разд. 1 |
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОК 020, 080 и 090 РАЗДЕЛА 1
ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН
По строкам 020 и 080 декларации по УСН за 2013 г. указываются коды бюджетной классификации, по которым в 2014 г. вы будете перечислять налог в бюджет за прошедший налоговый период. А в строках 020 и 080 декларации по УСН за 2012 г. вы указывали коды бюджетной классификации, по которым в 2013 г. перечисляли налог в бюджет по итогам 2012 г. (п. п. 4.3, 4.9 Порядка заполнения декларации).
|
|
|
По строке 020 указывается КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансовых платежей) к уплате в зависимости от объекта налогообложения. А строка 080 заполняется налогоплательщиками с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и только в случае необходимости уплаты минимального налога.
Примечание
Значения КБК на 2015 г. установлены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н с учетом изменений, которые предусмотрены Приказом Минфина России от 26.05.2014 N 38н ( п. п. 1 , 2 Приказа N 38н).
При заполнении налоговых деклараций за 2013, 2012 и 2011 гг. в строках, предназначенных для указания этих кодов, нужно отразить КБК, утвержденные соответственно на 2014, 2013 и 2012 гг. Значения КБК на 2014 г. утверждены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, на 2013 г. - Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, на 2012 г. - Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н. КБК для уплаты "упрощенного" налога за указанные налоговые периоды не изменялись.
|
|
|
| Наименование дохода | КБК |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
При подаче уточненной декларации за 2010 г. и предшествующие годы в ней необходимо указать специальный КБК, установленный для перечисления сумм налога за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г. (Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н, Приказ Минфина России от 21.12.2012 N 171н, Приказ Минфина России от 21.12.2011 N 180н):
| Назначение платежа | КБК |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) | 182 1 05 01012 01 1000 110 |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) | 182 1 05 01022 01 1000 110 |
| Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) | 182 1 05 01030 01 1000 110 |
|
|
|
Если у вас возникает обязанность по уплате минимального налога (стр. 270 разд. 2 > стр. 260 разд. 2), данный показатель указывается по строке 090. Значение вы берете из строки 270 разд. 2. В таком случае должно соблюдаться равенство:
стр. 090 = стр. 270 разд. 2.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО УСН ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"
Обратите внимание!
Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ. Напомним, что согласно этой норме стоимостные показатели в декларации следует округлять до полных рублей. Судьи пришли к выводу, что подобное требование приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. Ведь Налоговый кодекс РФ не предусматривает округления стоимостных показателей при расчете налога, уплачиваемого при УСН.
Отметим, что Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 вступило в законную силу немедленно после его принятия, т.е. 20 августа 2012 г. Положения п. 2.11 Порядка заполнения декларации по УСН не применяются также начиная с указанной даты ( ч. 4 , 5 ст. 195 АПК РФ).
|
|
|
Вместе с тем отражение в декларации неокругленных сумм может оказаться затруднительным, поскольку для стоимостных показателей форма предусматривает только восемь ячеек.
Минфин России рекомендует при заполнении налоговой декларации по УСН все стоимостные показатели отражать в полных рублях. Финансовое ведомство исходит из того, что показатели Книги учета доходов и расходов также будут заполняться в полных рублях (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 (п. 2) ).
Отметим, что данный подход Минфина России противоречит указанному Решению ВАС РФ и основан на применении недействующего положения Порядка заполнения декларации.
По нашему мнению, стоимостные показатели в налоговой декларации по УСН следует указывать без округления. При нехватке ячеек для заполнения цифры рекомендуем указать на полях строк декларации.
Правила заполнения разд. 2 декларации изложены в разд. V Порядка заполнения декларации.
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
Фрагмент разд. 2
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной │
│ системы налогообложения, и минимального налога │
│ │
│ (в рублях) │
│ │
│ Показатели Код строки Значения показателей │
│ │
│ ┌─┬─┐ ┌─┐ │
│Ставка налога (%) 201 │ │ │.│ │ │
│ └─┴─┘ └─┘ │
│ │
│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│Сумма полученных доходов за налоговый период 210 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма произведенных расходов за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│для стр. 001 = "2" 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая 230 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│налоговую базу за налоговый период └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│для стр. 001 = "2" │
│ │
│Налоговая база для исчисления налога за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│для стр. 001 = "1": равно стр. 210 240 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0 │
│ │
│Сумма убытка, полученного за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│для стр. 001 = "2": стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 250 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│< стр. 220 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма исчисленного налога за налоговый период ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│(стр. 240 x стр. 201 / 100) 260 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма исчисленного минимального налога за налоговый ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│период (ставка налога 1%) 270 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│для стр. 001 = "2": стр. 210 x 1 / 100 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│ │
│Сумма уплаченных за налоговый период страховых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│взносов на обязательное пенсионное страхование, 280 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│обязательное социальное страхование на случай └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
│временной нетрудоспособности и в связи с материнством, │
│обязательное медицинское страхование, обязательное │
│социальное страхование от несчастных случаев на производстве │
│и профессиональных заболеваний, а также выплаченных │
│работникам в течение налогового периода из средств │
│налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, │
│уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога │
│для стр. 001 = "1" │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ──
В разд. 2 предусмотрено девять строк: 201, 210 - 280.
Если вы выбрали объектом налогообложения доходы, в разд. 2 вам необходимо заполнить только пять строк: 201, 210, 240, 260 и 280, а в остальных проставить прочерки.
Это связано с тем, что такие налогоплательщики не учитывают свои расходы, не признают убытки и не исчисляют минимальный налог (п. п. 1, 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Соответственно, строки 220, 230, 250 и 270 (п. п. 5.3, 5.4, 5.6, 5.8 Порядка заполнения декларации) им заполнять не нужно.
Согласно п. п. 5.1, 5.2, 5.5, 5.7, 5.9 Порядка заполнения декларации строки, в которых вам надо отразить показатели, должны заполняться следующим образом.
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение | |
| 201 | Ставка налога | 6% | |
| 210 | Сумма доходов, полученных в течение налогового периода <1>
Примечание Подробнее о том, как определяются доходы, вы можете узнать в разд. 3.4 "Какие доходы учитываются при УСН у организаций и ИП" | <2> | |
| Включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ); - внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) | Не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ); - дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ); - проценты по долговым обязательствам согласно п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе | ||
| доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям; - доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 9% и 35% в соответствии с п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ | |||
| 240 | Налоговая база для исчисления налога
Примечание Подробнее о том, как определяется налоговая база, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база при УСН" | Переносится из строки 210. Должно соблюдаться равенство: стр. 210 = стр. 240 | |
| 260 | Сумма налога, которую вы исчислили за налоговый период | Строка 260 = (стр. 240 x стр. 201) / 100 | |
| 280 | Сумма выплаченных в течение налогового периода <3>: 1) взносов на обязательное социальное страхование, в том числе: - пенсионное страхование; - страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - медицинское страхование; - страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; 2) пособий по временной нетрудоспособности | Должно соблюдаться условие: стр. 280 <= стр. 260 x 50% <4> | |
--------------------------------
<1> Доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 5.7 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Наглядный пример того, как считается нарастающий итог по доходам, вы найдете в гл. 5 "Налоговая база при УСН".
<2> Для заполнения строки используется итоговая сумма графы 4 разд. I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов) (п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Подробнее о порядке формирования итоговых показателей графы 4 разд. I Книги учета доходов и расходов читайте в разд. 10.1 "Какие хозяйственные операции нужно отражать в Книге учета доходов и расходов. Особенности налогового учета при объекте налогообложения "доходы".
<3> Перечень страховых взносов на обязательное социальное страхование, уменьшающих сумму "упрощенного" налога, приводится в соответствии с наименованием строки 280 декларации, абз. 2 п. 4.7 и п. 5.9 Порядка заполнения декларации в редакции Приказа Минфина России от 20.04.2011 N 48н. Приказ вступил в силу 17 июля 2011 г.
Отметим, что в расчет показателя строки 280 вы можете включить пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет собственных средств, в том числе суммы, выплаченные за четвертый и последующие дни временной нетрудоспособности (Письма Минфина России от 14.11.2011 N 03-11-11/282, от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146, ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475).
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 8.1.1 "Общие условия и порядок уменьшения авансового платежа и налога при УСН с объектом "доходы" (применение налогового вычета). Состав вычета".
<4> Напомним: условие о том, что сумма налога уменьшается на страховые взносы не более чем на 50%, распространяется только на организации и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Предприниматели, не производящие таких выплат и вознаграждений, вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов и отразить ее в строке 280 разд. 2 декларации (Письма Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14776, ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-3-3/876).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 235; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!