ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2013 Г.
Налоговая декларация по "упрощенному" налогу представляется только по итогам налогового периода - календарного года (ст. 346.23 НК РФ). За отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) подавать декларации не нужно.
Таким образом, в 2014 г. налогоплательщики, применяющие УСН, должны представить декларацию по итогам 2013 г.
Примечание
Подробнее о сроках подачи налоговой декларации можно узнать в разд. 21.2 "Сроки представления декларации по УСН".
На основе представленной декларации налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку правильности исчисления и уплаты вами налога при УСН (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ). Иногда у инспекции возникают претензии к соблюдению налогоплательщиками формы декларации и порядка ее заполнения.
Не исключено также, что вы сами обнаружите ошибку в расчетах и возникнет необходимость в подаче уточненной декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Отметим, что с 1 января 2014 г. при проверке уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет, инспекция вправе затребовать пояснения к изменениям соответствующих показателей налоговой декларации (расчета) (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ, пп. "а" п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ). Для подтверждения данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет), налогоплательщик может дополнительно представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ, пп. "б" п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).
|
|
|
При камеральной проверке уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма полученного убытка, если данная декларация представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной декларации (расчета), налоговый орган наделяется правом истребовать наряду с упомянутыми пояснениями следующие документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ, пп. "д" п. 8 ст. 10, ч. 3 ст. 24 Закона N 134-ФЗ):
1) первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета);
2) аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели до и после их изменений.
Далее мы на примерах рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по УСН в зависимости от выбранного вами объекта налогообложения. Полагаем, что это поможет вам избежать спорных вопросов на практике, а также снизить риск претензий со стороны налоговых органов.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
|
|
|
разд. 21.9.1. Пример заполнения декларации по УСН за 2013 г. при объекте налогообложения "доходы" >>>
разд. 21.9.2. Пример заполнения декларации по УСН за 2013 г. при объекте налогообложения "доходы минус расходы" >>>
ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН
ЗА 2013 Г. ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"
Обратите внимание!
При заполнении декларации по УСН начиная с 1 января 2014 г. в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО . Данные разъяснения ФНС России содержатся в Письме от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585.
Для удобства налогоплательщиков на сайте ФНС России размещен электронный сервис "Узнай ОКТМО". Он позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО , по наименованию муниципального образования, а также с использованием данных справочника "Федеральная информационная адресная система (ФИАС)". Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО" (по состоянию на 14.03.2014).
Отметим, что неверное заполнение кода ОКАТО / ОКТМО не включено в закрытый перечень оснований для отказа в приеме налоговой декларации ( п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, Письмо ФНС России от 25.02.2014 N БС-4-11/3254).
|
|
|
Ситуация
Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 18 по г. Москве - Восточный административный округ. Код по ОКТМО - 45315000. Деятельность организации - посреднические услуги по операциям с недвижимостью (код 70.31.12 разд. "К" ОКВЭД).
Организации присвоены:
- ОГРН - 1037814501987;
- ИНН - 7718602332;
- КПП - 771801001.
Организация применяет УСН с 1 января 2011 г., объект налогообложения "доходы".
Руководитель организации - Сергеев Иван Петрович.
Контактный телефон организации: (495) 123-45-67.
В 2013 г. у организации "Альфа" были следующие показатели.
| Получены доходы, руб. | 4 000 000 <*> |
| Уплачены страховые взносы на ОПС, руб. | 65 000 |
| Уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, руб. | 7250 |
| Уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, руб. | 12 750 |
| Уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, руб. | 500 |
| Выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации, руб. | 32 000 |
| Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала 2013 г., руб. <**> | 31 000 |
| Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия 2013 г., руб. <**> | 62 000 |
| Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев 2013 г., руб. <**> | 105 000 |
|
|
|
--------------------------------
<*> Сумма доходов рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
<**> Авансовый платеж рассчитан путем умножения суммы доходов, полученных налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года, на ставку налога (6%). Полученная сумма уменьшена на сумму вычетов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Подробнее о порядке расчета авансовых платежей по итогам отчетных периодов вы можете узнать в разд. 8.1 "Как рассчитать налог и авансовые платежи по УСН с объектом "доходы".
Решение
Организация представит в налоговую инспекцию декларацию в полном составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 2 ;
2) разд. 1 ;
3) титульный лист .
Организация обязана подать декларацию по месту своего учета не позднее 31 марта 2014 г. ( пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 2 .
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (003) организация отразит значения в строках 201 , 210 , 240 , 260 и 280 . В остальных строках она проставит прочерки.
| Код строки | Показатель |
| 201 | 6 |
| 210 | 4 000 000 |
| 240 | 4 000 000 |
| 260 | 240 000 (4 000 000 x 6 / 100) |
| 280 <*> | 117 500 (65 000 + 7250 + 12 750 + 500 + 32 000 < 240 000 x 50 / 100) <**> |
--------------------------------
<*> В настоящее время в наименовании строки 280 декларации, а также в абз. 2 п. 4.7 и в п. 5.9 Порядка заполнения декларации не поименован вычет по взносам по договорам добровольного личного страхования, предусмотренный пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
<**> Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленный налог на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом общий размер вычета не может превышать 50% исчисленного налога ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при формировании показателя по строке 280 декларации налогоплательщик рассчитывает:
1) сумму уплаченных за данный налоговый период взносов на социальное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;
2) сумму, равную 50% исчисленного "упрощенного" налога.
Меньшая из полученных величин отражается по строке 280 декларации.
Примечание
Подробнее о том, на какие суммы можно уменьшить исчисленный налог, читайте в разд. 8.1 "Как рассчитать налог и авансовые платежи по УСН с объектом "доходы".
2. Раздел 1 .
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (002) организация заполнит значения в строках 010 (ОКТМО), 020 (КБК). В строках 030 , 040 и 050 она укажет суммы авансовых платежей по налогу при УСН, исчисленных соответственно за I квартал, полугодие и 9 месяцев, а в строке 060 - сумму налога к уплате в бюджет.
| Код строки | Показатель |
| 001 | 1 |
| 010 | 45315000 <*> |
| 020 | 18210501011011000110 |
| 030 | 31 000 |
| 040 | 62 000 |
| 050 | 105 000 |
| 060 | 17 500 (240 000 - 117 500 - 105 000) |
--------------------------------
<*> При заполнении показателя "Код по ОКАТО" незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполняются нулями ( п. 2.10 Порядка заполнения декларации). Вместе с тем во всех формах налоговой отчетности, утвержденных ФНС России, в незаполненных ячейках полей "Код по ОКТМО" требуется ставить прочерки. Полагаем, что данные правила могут распространяться и на указание кода ОКТМО в декларации по УСН. Однако во избежание сложностей в обработке вашей декларации рекомендуем до ее представления уточнить порядок заполнения данного реквизита в вашей налоговой инспекции.
3. Титульный лист .
Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 21.8.1 "Порядок заполнения титульного листа декларации по УСН".
Заполненную декларацию ( титульный лист , разд. 1 и 2 ) должен подписать руководитель организации И.П. Сергеев. После этого нужно проставить дату и заверить декларацию печатью организации.
См. образец заполнения налоговой декларации по УСН за 2013 г. при объекте налогообложения "доходы" в рассмотренной ситуации.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 280; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!