УЧЕТ ПРИ УСН РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЯ-ПОСРЕДНИКА
В СЛУЧАЕ ОПЛАТЫ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ
В рамках посреднических отношений арендодатель-посредник, как правило, несет затраты по оплате коммунальных услуг, приобретенных по поручению арендатора и им же потребленных. Однако в расходах арендодателя они не учитываются, поскольку компенсируются ему арендатором (абз. 1 п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ).
Для целей бухгалтерского учета у арендодателя денежные средства, перечисляемые коммунальным службам, не включаются в состав расходов (п. 3 ПБУ 10/99).
Примечание
Подробнее об учете затрат посредника-"упрощенца" вы можете узнать в разд. 16.2 "Расходы посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего УСН".
Дополнительно рекомендуем ознакомиться с примером заполнения Книги учета доходов и расходов по УСН, а также бухгалтерского учета посредника (агента), который участвует в расчетах.
УЧЕТ ПРИ УСН РАСХОДОВ АРЕНДАТОРА
В СЛУЧАЕ ОПЛАТЫ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ
ЧЕРЕЗ АРЕНДОДАТЕЛЯ-ПОСРЕДНИКА
Допустим, вы заключили с вашим арендодателем посреднический договор (агентский или договор комиссии) и поручили ему:
- заключить договоры с поставщиками коммунальных услуг;
- оплачивать за вас эти услуги.
Вы же со своей стороны обязуетесь выплачивать ему вознаграждение за посредничество и компенсировать его расходы на оплату коммунальных услуг.
Если вы применяете объект налогообложения "доходы минус расходы", то в целях исчисления налога при УСН вы признаете в расходах, в частности:
|
|
|
- арендную плату (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- выплаченное посредническое вознаграждение (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- компенсацию арендодателю-посреднику затрат на коммунальные платежи (в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
- сумму НДС, если она предъявлена арендодателю поставщиком коммунальных услуг в составе коммунальных платежей (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Данные расходы вы учтете на дату их осуществления в графе 5 разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов. При этом у вас должны быть подтверждающие документы.
Примечание
Подробнее об учете расходов доверителя вы можете узнать в разд. 16.4 "Расходы доверителя (принципала, комитента, клиента по договору экспедиции) при УСН".
В бухгалтерском учете суммы арендной платы, выплаченного агентского вознаграждения и компенсации коммунальных расходов признаются расходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Данные затраты отражаются по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" и др.) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с арендодателем (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Перечисление арендной платы, коммунальных платежей и сумм вознаграждения арендодателю-посреднику отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ АРЕНДАТОРУ
ДЛЯ УЧЕТА ПРИ УСН РАСХОДОВ НА КОММУНАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ
ЧЕРЕЗ АРЕНДОДАТЕЛЯ-ПОСРЕДНИКА
Если арендодатель по поручению арендатора уплачивает за него коммунальные платежи, то он должен выставить от своего имени арендатору:
- счет на оплату коммунальных услуг;
- счет на оплату посреднического вознаграждения.
Отметим, что счет на оплату "коммуналки" составляется на основании аналогичных счетов коммунальных служб или расчетов. Форму счета на оплату коммунальных платежей арендодатель определяет самостоятельно (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
При передаче вам указанных документов обратите внимание, содержат ли они обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Только при наличии таковых документы признаются первичными учетными документами и вы можете подтвердить ими свои расходы на коммунальные платежи.
Примечание
Подробнее о первичных учетных документах при посреднических сделках вы можете узнать в разд. 28.1.1 "Документальное оформление операций по посредническим договорам (по договорам комиссии, агентирования, поручения, транспортной экспедиции)" Практического пособия по НДС.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 232; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!