ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ
НА УСН ДЛЯ УЧЕТА РАСХОДОВ
В СЛУЧАЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ АРЕНДАТОРОМ
Для включения в расходы коммунальных платежей арендодателю-"упрощенцу", который применяет объект налогообложения "доходы минус расходы", необходимы первичные документы. Они должны подтверждать оплату арендодателем коммунальных платежей и сумму понесенных им затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Такими документами являются:
- счета поставщиков коммунальных услуг;
- документы об их оплате арендодателем (платежные поручения, кассовые чеки и др.).
ПРИМЕР
Учета доходов и расходов арендодателя при возмещении ему коммунальных платежей арендатором
Ситуация
Организация "Альфа" сдает в аренду организации "Бета" нежилое помещение. Договор аренды предусматривает, что коммунальные услуги оплачивает арендодатель, а арендатор возмещает ему их стоимость. Кроме того, арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату в размере 40 000 руб. Организация "Альфа" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
4 августа организация "Альфа" оплатила поставщику коммунальные услуги за водоснабжение и электроэнергию за июль - 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
5 августа она, в свою очередь, выставила счет организации "Бета" на уплату арендной платы за июль в сумме 40 000 руб. и на возмещение коммунальных платежей за июль в сумме 5900 руб.
|
|
|
9 августа организация "Бета" перечислила указанные суммы на счет организации "Альфа".
Рассмотрим порядок отражения сумм арендной платы и возмещения коммунальных платежей в налоговом учете арендодателя.
Решение
4 августа организация "Альфа" отнесет на расходы:
- сумму своих коммунальных платежей за водоснабжение и электроэнергию в размере 5000 руб., а также
- сумму НДС в размере 900 руб., предъявленную ей поставщиком коммунальных услуг.
А 9 августа она признает в доходах суммы, поступившие от организации "Бета":
- арендную плату в размере 40 000 руб.;
- сумму компенсации за воду и электроэнергию, потребленные арендатором за июль, в размере 5900 руб.
В Книге учета доходов и расходов организация "Альфа" отразит данные операции следующим образом.
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| ... | Выписка банка от 04.08.20__ N 246, Платежное поручение от 03.08.20__ N 403 | Оплачены коммунальные услуги по водоснабжению и электроснабжению | - | 5000 |
| ... | Выписка банка от 04.08.20__ N 246, Платежное поручение от 03.08.20__ N 403 | Перечислен НДС поставщику услуг по водоснабжению и электроснабжению | - | 900 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| ... | Выписка банка от 09.08.20__ N 261, Платежное поручение от 06.08.20__ N 405 | Получена арендная плата по договору найма нежилого помещения от 10.12.20__ N 142 | 40 000 | - |
| ... | Выписка банка от 09.08.20__ N 261, Платежное поручение от 06.08.20__ N 405 | Получена компенсация стоимости коммунальных услуг | 5900 | - |
| ... | ... | ... | ... | ... |
|
|
|
УЧЕТ ПРИ УСН РАСХОДОВ АРЕНДАТОРА
ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ АРЕНДОДАТЕЛЮ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ
При работе на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" затраты на компенсацию арендодателю стоимости потребленных вами коммунальных услуг вы можете учесть в составе материальных расходов. Основание - пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 09.02.2009 N А53-4662/2008-С5-47.
Отметим, что контролирующие органы уточнили, что в состав материальных расходов арендатора включаются затраты на отопление зданий, а также на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, используемых только на технологические цели (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57698@).
|
|
|
В случае принятия решения об учете указанных затрат в составе расходов вы учитываете их в момент списания денежных средств с вашего расчетного счета, выплаты из кассы. А при ином способе погашения задолженности перед арендодателем по компенсации стоимости потребленных вами коммунальных услуг - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом у вас должны быть подтверждающие документы.
Примечание
Подробнее о требованиях по учету расходов налогоплательщиков, которые применяют УСН, вы можете узнать в разд. 3.6 "Какие расходы учитываются при УСН с объектом "доходы минус расходы" и разд. 4.2.3 "В каком порядке при УСН признаются расходы на уплату налогов, приобретение основных средств, оплату труда, реализацию покупных товаров и др.".
Расходы по возмещению арендодателю коммунальных платежей отражаются в графе 5 разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.
Примечание
Подробно о том, как организовать налоговый учет при работе на "упрощенке", вы можете узнать в гл. 10 "Как ведут Книгу учета доходов и расходов организации и ИП на УСН".
|
|
|
О порядке заполнения разд. I Книги учета доходов и расходов см. разд. 10.4.2 "Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов (таблиц и справки)".
Если вы ведете бухгалтерский учет, то такие затраты вам следует признавать расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Их вы отразите по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 44 "Расходы на продажу" и др.) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с арендодателем (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") (Инструкция по применению Плана счетов).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 210; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!