ГЛАВА 4. УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ



ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ УСН.

КАССОВЫЙ МЕТОД УЧЕТА

 

Чтобы правильно рассчитать сумму "упрощенного" налога за отчетный или налоговый период, вам нужно точно знать, какие доходы и расходы признаются в этом периоде, а какие нет.

Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются "упрощенцами" по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). О том, что это за метод и какие существуют особенности его применения, мы и расскажем в настоящей главе.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 4.1. Момент (дата) признания доходов по кассовому методу учета для целей применения УСН >>>

разд. 4.2. Момент (дата) признания расходов по кассовому методу учета для целей применения УСН (при объекте налогообложения "доходы минус расходы") >>>

разд. 4.3. Как учесть авансы при УСН >>>

 

МОМЕНТ (ДАТА) ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ

ПО КАССОВОМУ МЕТОДУ УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

 

Для целей исчисления "упрощенного" налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Основание - п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

При этом не имеет значения, на какой именно счет в банке вы получили денежные средства. Так, с момента зачисления на соответствующий счет должна учитываться в составе доходов "упрощенца" оплата за реализованные товары, работы или услуги, поступившая:

- на депозитный счет (Письмо Минфина России от 12.03.2009 N 03-11-09/99);

- транзитный валютный счет (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 03-11-06/2/10, от 20.12.2011 N 03-11-06/2/181).

Именно на эту дату вы отразите полученный доход в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов.

 

Примечание

Подробнее о ведении Книги учета доходов и расходов вы можете узнать в разд. 10.4 "Как заполнить Книгу учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" и в разд. 10.6 "Как заполнить Книгу учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы".

О том, как до 1 января 2013 г. следовало вести Книгу учета доходов налогоплательщикам, применявшим УСН на основе патента, см. разд. 10.10 "Структура и порядок заполнения Книги учета доходов при УСН на основе патента до 1 января 2013 г.".

 

Расчет за реализованные вами товары (работы, услуги) может производиться и в натуральной форме. Например, в Письме Минфина России от 24.06.2009 N 03-11-09/222 рассмотрена ситуация, когда оплата услуг по уборке урожая осуществлялась сельскохозяйственной продукцией. Такая выручка должна признаваться в доходах на дату получения сельхозпродукции.

Данный метод признания доходов называется кассовым и означает, в частности, что в доходах вы должны отражать все полученные авансы независимо от того, когда вы исполните свои обязательства по договору.

 

Примечание

Подробнее об учете в доходах полученных авансов читайте в разд. 4.3.1 "Признание и учет в доходах авансов (предоплаты), полученных от покупателей, при УСН".

 

КАК ПРИ УСН ПРИЗНАТЬ ДОХОДЫ,

ЕСЛИ С ВАМИ РАССЧИТАЛИСЬ ВЕКСЕЛЕМ

 

Нередко покупатели рассчитываются за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права векселем.

Если покупатель рассчитался с вами векселем, то доход вы должны признать на одну из двух дат (абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 02.02.2012 N 03-11-06/2/15, от 11.02.2010 N 03-11-11/30).

1. На дату оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица).

 

Например, организация "Альфа", применяющая УСН, в январе по договору купли-продажи отгрузила организации "Бета" товары на 100 000 руб. В феврале организация "Бета" выдала организации "Альфа" собственный вексель на сумму 100 000 руб. со сроком погашения в июле этого же года. 5 июля организация "Альфа" предъявила организации "Бета" вексель к оплате, а 7 июля на расчетный счет организации "Альфа" поступили денежные средства от организации "Бета" в качестве оплаты векселя.

В данном случае организация "Альфа" признает доход полученным 7 июля и на эту дату отразит его в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.

 

2. На дату передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

 

Воспользуемся условиями предыдущего примера , изменив их следующим образом.

14 июня (т.е. до наступления срока платежа по векселю) организация "Альфа" передала его по индоссаменту организации "Гамма" в счет погашения своей кредиторской задолженности.

В такой ситуации организация "Альфа" признает доход полученным 14 июня и на эту дату отразит его в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.

 

Обратите внимание!

Порядок учета доходов при расчетах векселем не зависит от вида векселя (собственный вексель или вексель третьего лица).

 

КАК ПРИ УСН ПРИЗНАТЬ ДОХОДЫ,


Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 231; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!