КАК УЧЕСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫЙ И ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГИ ПРИ УСН
При работе на УСН организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать транспортный и земельный налоги при наличии объекта налогообложения - транспортного средства или земельного участка соответственно (п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. ст. 357, 388 НК РФ).
Юридические лица, в том числе применяющие УСН, рассчитывают суммы транспортного и земельного налогов (авансовые платежи по ним) самостоятельно (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ). Они также обязаны представлять в инспекцию соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 363.1, п. 1 ст. 398 НК РФ).
Суммы транспортного и земельного налогов, подлежащие уплате физическими лицами, в том числе предпринимателями-"упрощенцами", исчисляются налоговыми органами (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 НК РФ). Уплата данных налогов производится предпринимателями на основании налоговых уведомлений (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСН, отчетность по указанным налогам не представляют. Такая обязанность предусмотрена только для организаций (п. 1 ст. 363.1, п. 1 ст. 398 НК РФ).
Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения "доходы минус расходы", суммы уплаченных транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) учитывают в расходах на дату их фактической уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отметим, что затраты должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть они должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение доходов.
|
|
|
Если в соответствии с Налоговым кодексом РФ налог за налогоплательщика уплачен иным лицом, то в таком случае, как следует из пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы учитываются по мере погашения образовавшейся в результате данной операции задолженности налогоплательщика перед иным лицом в сумме, фактически уплаченной этому иному лицу.
При объекте налогообложения "доходы" понесенные налогоплательщиком расходы, в том числе по уплате налогов, в налоговой базе не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, сумму налога при УСН уплаченные налоги (включая транспортный и земельный) также не уменьшают, поскольку в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ эти расходы не поименованы.
КОГДА ОРГАНИЗАЦИИ НА УСН ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДФЛ, НДС И ПРЕДСТАВЛЯЮТ ДЕКЛАРАЦИИ
"Упрощенка" не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В том числе по тем налогам, которые вы не платите (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
|
|
|
В каких случаях и по каким налогам "упрощенцы" должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.
| Налог | Ситуации, когда "упрощенец" выступает налоговым агентом | Основание |
| Налог на прибыль | Если организация при работе на УСН выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ | Пункт 4 ст. 286 НК РФ |
| Если российская организация при работе на УСН выплачивает дивиденды другой российской организации - плательщику налога на прибыль | Пункт 3 ст. 275 НК РФ | |
| НДФЛ | Если "упрощенец" выплачивает доход физическому лицу, с которого ему как налоговому агенту необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ | Статья 226 НК РФ |
| НДС | Если "упрощенец" приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ <1> | Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ |
| Если "упрощенец" арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления | Пункт 3 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" покупает (получает) государственное или муниципального имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями | Пункт 3 ст. 161 НК РФ <2> | |
| Если "упрощенец" продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (за исключением случая, предусмотренного пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству | Пункт 4 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ <3> | Пункт 5 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" является собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности (как к заказчику судна), если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов | Пункт 6 ст. 161 НК РФ | |
| Если "упрощенец" (кроме физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) покупает (получает) сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, алюминий вторичный и его сплавы <4> | Пункт 8 ст. 161 НК РФ <4> |
|
|
|
--------------------------------
|
|
|
<1> Место реализации товаров определяется в порядке, установленном ст. 147 НК РФ, а работ и услуг - в порядке ст. 148 НК РФ. Следует помнить, что место реализации прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские и иные аналогичные имущественные права определяется по правилам ст. 148 НК РФ. Подробнее об этом читайте в гл. 4 "Определение места реализации товаров (работ, услуг) для целей уплаты НДС" Практического пособия по НДС.
<2> Не облагаются НДС операции по реализации государственного или муниципального имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, если реализация происходит согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 159-ФЗ (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).
<3> Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении таких договоров в составе доходов по УСН, должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Кроме того, с 1 января 2015 г. указанные лица должны представлять декларацию по НДС в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 4 пп. "а" п. 2 ст. 12, ч. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ).
<4> Пункт 8 ст. 161 НК РФ применяется с 01.01.2018.
Организации и индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика:
- отчетность по налогу на прибыль:
1) расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (п. 1 ст. 289 НК РФ);
2) налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ);
- декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- отчетность по НДФЛ (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 306; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!