НУЖНО ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПРИ УСН
ПРЕДСТАВЛЯТЬ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ?
Все организации должны вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Для организаций, применяющих УСН, исключений не установлено.
Также по общему правилу организации обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Отметим, что для некоторых экономических субъектов Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ предусмотрено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ч. 4 ст. 6 данного Закона). В частности, такая возможность предусмотрена для:
- субъектов малого предпринимательства.
Примечание
Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
- некоммерческих организаций.
Перечень экономических субъектов, которые не применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, предусмотрен ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Нужно ли было до 2013 г. организациям при УСН представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию?
|
|
|
Напомним, что до 2013 г. организации, применявшие УСН, не должны были представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Это следовало из пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. В нем было указано, что отчетность не сдают те организации, которые освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 129-ФЗ.
Контролирующие органы также не требовали от организаций, которые применяли УСН, представлять бухгалтерскую отчетность (Письма ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@, УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/079016@).
Отметим, что Законы N 208-ФЗ и N 14-ФЗ, которые содержали нормы о бухгалтерском учете в обществах с ограниченной ответственностью и акционерных обществах, также не требовали представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.
Дополнительно в Письме от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ ФНС России подчеркивала, что организации-"упрощенцы" не могли быть привлечены к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за то, что не сдали бухгалтерскую отчетность.
СИТУАЦИЯ: Нужно ли было до 2013 г. вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, если организация совмещала УСН и ЕНВД?
С 1 января 2013 г. все организации независимо от применяемого налогового режима должны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письма Минфина России от 04.02.2013 N 07-01-06/2253, от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46). В том числе это касается также организаций, совмещающих УСН и ЕНВД.
|
|
|
Напомним, что до 2013 г. организации, применяющие УСН, были освобождены от ведения бухгалтерского учета и представления соответствующей отчетности в налоговые органы (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 4 Закона 129-ФЗ).
Однако, если организация совмещала УСН и ЕНВД, она была обязана:
- вести бухгалтерский учет;
- представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.
Дело в том, что законодательство не освобождало организации, которые платили ЕНВД, от данных обязанностей. Это следовало из п. 3 ст. 4, ст. 15 Закона N 129-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Как указывали контролирующие органы, если организация применяла два специальных налоговых режима, один из которых не освобожден от ведения бухгалтерского учета, то она должна была представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239, от 13.02.2009 N 03-11-09/51, от 20.05.2008 N 03-11-04/3/251, ФНС России от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@, УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104035).
|
|
|
К такому же выводу приходили и арбитражные суды (Постановления ФАС Уральского округа от 22.11.2011 N Ф09-7643/11, от 15.01.2008 N Ф09-11165/07-С3).
КАК СОСТАВИТЬ УЧЕТНУЮ ПОЛИТИКУ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ УСН
Учетная политика - это внутренний документ организации, в котором закреплен порядок учета хозяйственных операций. В зависимости от назначения выделяют два вида учетной политики:
- учетная политика для целей налогообложения (налоговая учетная политика);
- учетная политика для целей бухгалтерского учета.
Примечание
На практике иногда выделяют еще один вид учетной политики - для управленческих целей. Однако затраты времени и труда на ведение управленческого учета оправданны на крупных предприятиях. Объем хозяйственных операций у тех, кто применяет УСН, как правило, не такой большой, что позволяет им получать необходимую информацию, используя бухгалтерскую отчетность.
С образцом учетной политики "упрощенца" вы можете ознакомиться в материале "Учетная политика ООО "Груз-такси" для целей бухгалтерского учета и налогообложения".
|
|
|
Налоговая учетная политика - это документ, в котором налогоплательщик закрепляет выбранные им способы (методы) учета доходов, расходов и иных показателей, необходимых для целей налогообложения (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Глава 26.2 НК РФ не обязывает "упрощенцев" разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. В то же время отдельные положения этой главы предоставляют право выбора порядка учета определенных операций (например, вы можете выбрать объект налогообложения). Для реализации этого права вам и понадобится учетная политика. В ней можно установить способ учета, который вы выбрали для себя. С помощью учетной политики вы также сможете доказать обоснованность применения тех или иных методов налогового учета при возникновении споров с контролирующими органами.
Таким образом, налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно разработать и утвердить учетную политику для целей налогообложения.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета - это документ, в котором отражены все принятые организацией способы ведения бухгалтерского учета (ч. 1 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Все организации, в том числе применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, в связи с чем они самостоятельно формируют свою учетную политику на основании законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и отраслевых стандартов (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).
Далее мы расскажем об особенностях налоговой учетной политики и учетной политики для целей бухгалтерского учета применительно к УСН, о порядке их формирования и изменения, а также об особенностях учетной политики для тех, кто совмещает УСН и ЕНВД.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 1.5.1. Особенности учетной политики при УСН с объектом "доходы" и "доходы минус расходы" >>>
разд. 1.5.3. Внесение изменений в учетную политику >>>
разд. 1.5.4. Особенности формирования (составления), изменения, оформления учетной политики при применении УСН и ЕНВД >>>
разд. 1.5.5. Должны ли индивидуальные предприниматели формировать учетную политику? >>>
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!