ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРИ УСН
С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ" И "ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"
Содержание учетной политики налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы" и тех, кто выбрал объектом "доходы минус расходы", существенно различается. Но в то же время есть и общие моменты.
Рассмотрим основные положения, которые, по нашему мнению, следует закрепить в учетной политике для целей УСН.
| Закрепляемые учетной политикой положения | Основание (в виде норм Налогового кодекса РФ) | ||
| Общие положения | |||
| Объект налогообложения | Статья 346.14 НК РФ. Налогоплательщик вправе <*> выбрать объект налогообложения, а также ежегодно изменять его (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Примечание О том, как "упрощенец" может отразить в учетной политике объект налогообложения, вы узнаете в материале "Учетная политика ООО "Груз-такси" для целей бухгалтерского учета и налогообложения" | ||
| Особенности учетной политики, если объект налогообложения "доходы" | |||
| Порядок принятия к вычету взносов на обязательное социальное страхование | Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Данная норма не детализирует порядок принятия к вычету сумм уплаченных на социальное страхование взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам страхования работников на случай их временной нетрудоспособности. Налогоплательщику следует самостоятельно разработать такой порядок | ||
| Особенности учетной политики, если объект налогообложения "доходы минус расходы"
| |||
| Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи | Подпункт 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Налогоплательщик вправе выбрать один из методов оценки товаров, приобретенных для перепродажи: - по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по средней стоимости; - по стоимости единицы товара | ||
--------------------------------
<*> Это общее правило, из которого п. 3 ст. 346.14 НК РФ сделано исключение. Объект налогообложения "доходы минус расходы" в обязательном порядке применяют следующие категории налогоплательщиков:
- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
- участники договора доверительного управления имуществом.
Примечание
О том, какие положения необходимо отразить в учетной политике при совмещении УСН и ЕНВД, см. в разд. 1.5.4 "Особенности формирования (составления), изменения, оформления учетной политики при применении УСН и ЕНВД".
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ УСН
С 19.07.2017 в Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесены изменения, согласно которым ПБУ, утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 до дня вступления в силу указанного Закона, признаются для его целей федеральными стандартами. См. Федеральный закон от 18.07.2017 N 160-ФЗ. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.
|
|
|
Ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций, в том числе и для "упрощенцев" (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ст. 32 Закона N 402-ФЗ, Письма Минфина России от 04.02.2013 N 07-01-06/2253, от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46).
Поэтому все организации, в том числе применяющие УСН, самостоятельно формируют свою учетную политику на основании законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и отраслевых стандартов (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).
Кроме того, при формировании учетной политики в отношении конкретного объекта должен быть выбран один способ ведения бухгалтерского учета из допускаемых федеральными стандартами. Если в отношении конкретного объекта не установлен способ ведения бухгалтерского учета, то он разрабатывается самостоятельно исходя из требований законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартов (ч. 3, 4 ст. 8 Закона N 402-ФЗ). При этом до утверждения соответствующих федеральных стандартов применяются правила, утвержденные уполномоченными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 30 данного Закона).
|
|
|
В настоящее время правила формирования и раскрытия учетной политики организаций устанавливает ПБУ 1/2008. На основании данного документа при формировании учетной политики утверждаются (п. 4 ПБУ 1/2008):
- рабочий план счетов бухгалтерского учета.
В нем должен содержаться полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета (см. также абз. 4 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н);
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
Отметим, что первичные документы, а также регистры бухгалтерского учета могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде (при наличии электронной подписи) (ч. 5 ст. 9, ч. 6 ст. 10 Закона N 402-ФЗ);
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
|
|
|
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Примечание
О том, как "упрощенец" может закрепить перечисленные положения в учетной политике, вы узнаете в материале "Учетная политика ООО "Груз-такси" для целей бухгалтерского учета и налогообложения".
Учетная политика организации должна обеспечивать в том числе полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008).
Если организация, применяющая УСН, является экономическим субъектом, указанным в ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 20 Закона N 402-ФЗ).
При упрощении ведения бухгалтерского учета организация должна отразить данную информацию в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 220; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!