ГЛАВА 2. УСЛОВИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА И ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Однако не любая организация и не каждый предприниматель могут применять "упрощенку". Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений:
- для перехода на УСН;
- для продолжения работы на этом спецрежиме.
Отметим, что перечень ограничений является закрытым. Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов). Но большинство ограничений являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.
Об установленных ограничениях, а также о том, как начать применять УСН или перейти с нее на другой налоговый режим, мы расскажем в настоящей главе.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 2.1. Какой предельный размер дохода установлен для перехода на УСН организаций >>>
разд. 2.2. Лимит доходов при переходе на УСН до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор >>>
разд. 2.3. Предельный размер дохода для сохранения права на применение УСН и последствия превышения лимита >>>
разд. 2.4. Лимит доходов в период применения УСН до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор >>>
разд. 2.5. Запрет на применение УСН организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства до 31.12.2015 >>>
|
|
|
разд. 2.6. Запрет на применение УСН банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др. >>>
разд. 2.7. Запрет на применение УСН организациями - участниками соглашений о разделе продукции >>>
разд. 2.8. Запрет на применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - плательщиками ЕСХН >>>
разд. 2.9. Ограничение доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале "упрощенца" >>>
разд. 2.10. Ограничение по количеству работников (лимит численности работников) для применения УСН >>>
разд. 2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств для применения УСН и перехода на УСН >>>
разд. 2.12. Запрет на применение УСН бюджетными и казенными учреждениями, иностранными организациями >>>
разд. 2.13. Порядок перехода на УСН >>>
разд. 2.14. Как перейти с УСН на ОСН (ЕНВД, ЕСХН) в добровольном порядке и подать уведомление об отказе от УСН >>>
СИТУАЦИЯ: Может ли индивидуальный предприниматель применять УСН, если он не является налоговым резидентом?
Как уже отмечалось, перечень ограничений для применения УСН установлен ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Если вы их соблюдаете, то иные условия, которые не упомянуты в этих нормах, не препятствуют использованию спецрежима.
|
|
|
В частности, в перечне ограничений отсутствует требование о налоговом резидентстве индивидуального предпринимателя. Напомним, что налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 207 НК РФ).
Для работы на УСН неважно, сколько времени вы пребываете в России. Поэтому вы вправе применять "упрощенку", даже если не являетесь налоговым резидентом РФ. Это подтверждают и контролирующие органы (Письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24963, от 28.01.2013 N 03-11-11/35, от 21.05.2010 N 03-11-11/147, от 11.03.2010 N 03-11-11/46, УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030106@).
КАКОЙ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДА УСТАНОВЛЕН
ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН ОРГАНИЗАЦИЙ
Для кого установлено ограничение.
Ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН предусмотрено п. 2 ст. 346.12 НК РФ и применяется в отношении организаций, которые переходят на данный спецрежим в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
Ограничение по размеру доходов не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
|
|
|
Для индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на "упрощенку", ограничений по размеру доходов п. 2 ст. 346.12 НК РФ не предусматривает.
Доходы, в отношении которых применяется ограничение.
По общему правилу организация вправе начать применять УСН со следующего года, если ее доходы по итогам 9 месяцев текущего года не превысили установленную величину предельного размера доходов <1>. Это следует из анализа положений п. 2 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ.
--------------------------------
<1> Соблюдение данного ограничения - одно из условий, установленных ст. ст. 346.12, 346.13 НК РФ и необходимых для перехода на УСН.
В целях перехода на УСН доходы организации за девять месяцев текущего года определяются по правилам ст. 248 НК РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) и включают (п. 1 ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
Специальные правила установлены для организаций, применяющих "вмененку" в отношении отдельных видов деятельности, если они намерены перейти на УСН по иным видам деятельности. Для них предельная величина доходов, предусмотренная п. 2 ст. 346.12 НК РФ, определяется только по видам деятельности, налогообложение которых осуществляется ими в соответствии с общей системой налогообложения. Основание - п. 4 ст. 346.12 НК РФ.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 247; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!