МОЖНО ЛИ СОВМЕЩАТЬ УСН С ОСН, ЕНВД,
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 25.04.2018 Изменения за последний месяц КонсультантПлюс, 24.04.2018 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО УСН
ЧАСТЬ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ЧТО ТАКОЕ УСН И КАК ЕЕ ПРИМЕНЯТЬ
Упрощенная система налогообложения - один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Основные особенности этого спецрежима заключаются в следующем.
1. "Упрощенка" применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Так, вы можете по собственному усмотрению перейти на нее и даже выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога в рамках УСН - доходы или доходы минус расходы (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) <1>. От того, какому из них вы отдадите предпочтение, будет зависеть размер применяемой вами налоговой ставки (ст. 346.20 НК РФ). Объект налогообложения можно изменять ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
--------------------------------
<1> Это общее правило, из которого п. 3 ст. 346.14 НК РФ сделано исключение. Объект налогообложения "доходы минус расходы" в обязательном порядке применяют следующие категории налогоплательщиков:
- участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
|
|
|
- участники договора доверительного управления имуществом.
Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.
Однако при переходе на "упрощенку" или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. Кроме того, при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.
Примечание
Подробнее об условиях перехода на УСН и возврата на иной налоговый режим вы можете узнать в гл. 2 "Условия для перехода и применения УСН".
2. "Упрощенка" освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Например, организации при УСН не платят налог на прибыль, НДС.
Отметим, что налогоплательщики, применяющие УСН, также освобождены от уплаты налога на имущество (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако с 1 января 2015 г. предусмотрены некоторые исключения:
- для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ);
|
|
|
- для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).
Примечание
Подробнее об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости имущества читайте в разд. 4.2 "Как российским организациям определить базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости, в том числе при УСН" Практического пособия по налогу на имущество организаций.
3. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).
4. Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" могут не вести бухгалтерский учет, поскольку они ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при УСН в книге учета доходов и расходов. Это следует из совокупности положений ст. 346.24 НК РФ и п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
|
|
|
Что же касается организаций, применяющих УСН, то они такой учет вести обязаны, поскольку исключений для них положениями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ не установлено.
5. "Упрощенцы" должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
В настоящей главе мы подробно рассмотрим указанные вопросы.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
разд. 1.1. Можно ли совмещать УСН с ОСН, ЕНВД, иными системами налогообложения организациям и ИП? >>>
разд. 1.2. Какие налоги и страховые взносы нужно платить при УСН организациям и ИП >>>
разд. 1.3. Когда организации на УСН являются налоговыми агентами по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС и представляют декларации >>>
разд. 1.4. Ведение учета при УСН организациями и индивидуальными предпринимателями >>>
разд. 1.5. Как составить учетную политику организаций при УСН >>>
разд. 1.6. Ведение организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых операций при УСН >>>
МОЖНО ЛИ СОВМЕЩАТЬ УСН С ОСН, ЕНВД,
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 203; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!