ИНЫМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИП?

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 168Следующая ⇒

"Упрощенка" применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ.

Однако на практике организация может совмещать УСН только с ЕНВД. А индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Так, нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.

На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16.10.2007 N 667-О-О. Аналогичного подхода придерживаются Минфин России (Письма от 18.03.2013 N 03-11-12/33, от 01.08.2011 N 03-11-10/48, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63) и арбитражные суды (Постановления ФАС Уральского округа от 20.09.2012 N Ф09-8584/12, ФАС Поволжского округа от 09.06.2011 N А06-6414/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12927/11)).

Несовместима "упрощенка" и с ЕСХН в силу прямого указания на это в пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Кроме того, УСН не вправе применять организации, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Также нельзя совмещать "упрощенку" с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Ведь участники такого соглашения на УСН не переводятся (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Таким образом, одновременно организация может применять только УСН и ЕНВД. "Вмененка" применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности организация вправе применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ). УСН и ЕНВД могут применяться организацией и по одному виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но при этом обособленные подразделения (объекты), через которые ведется такая деятельность, не должны находиться (Письма Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241):

- на территории одного муниципального района;

- на территории городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- на территории нескольких районов одного городского округа.

Таким образом, совмещение ЕНВД и УСН по одному виду деятельности недопустимо по объектам, которые находятся:

- на территории одного муниципального образования;

- на территории одного города федерального значения.

Например, организация "Альфа" занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Также она продает товары в розницу на территории, где в отношении розничной торговли введен режим налогообложения в виде ЕНВД. В такой ситуации по рознице организация "Альфа" может применять ЕНВД, а по оптовой торговле - УСН.

Примечание

При совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет ( п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 6.6 "Как вести раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН организациям и ИП" Практического пособия по ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН не только с ЕНВД в описанном выше порядке, но и с патентной системой налогообложения. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов деятельности, на осуществление которых индивидуальный предприниматель получил патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ). По остальным видам деятельности вы вправе применять УСН (п. п. 1, 12 ст. 346.43 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687, от 01.07.2013 N 03-11-12/24977, от 20.05.2013 N 03-11-12/45, от 20.05.2013 N 03-11-11/17542, от 15.05.2013 N 03-11-10/16830, от 20.03.2013 N 03-11-12/35, от 14.03.2013 N 03-11-11/102, от 13.02.2013 N 03-11-09/3758).

КАКИЕ НАЛОГИ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

НУЖНО ПЛАТИТЬ ПРИ УСН ОРГАНИЗАЦИЯМ И ИП

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - налог при УСН (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Информация о налогах, которые организациям и индивидуальным предпринимателям не надо платить при УСН, приведена в таблице. Также в ней указаны налоги и иные платежи, на которые освобождение не распространяется. "Упрощенцы" уплачивают их в установленном порядке (абз. 3 п. 2, абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Налогообложение организаций при УСН

Организации не уплачивают при УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

Организации обязаны уплачивать при УСН (п. 2 ст. 346. 11 НК РФ)

Налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ)

Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством <1>. Основание - ст. 179, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным <2> полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 2 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Налог на имущество организаций (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость)

Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Основание - ст. 388, п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам) на следующие виды обязательного социального страхования: - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - на обязательное медицинское страхование. Основания: - в отношении страховых взносов, уплачиваемых за периоды с 1 января 2017 г., - пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ; - в отношении страховых взносов, уплачиваемых за периоды до 31 декабря 2016 г. (включительно), - пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание - абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ

Налогообложение индивидуальных предпринимателей при УСН

Индивидуальные предприниматели не уплачивают при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога с доходов в виде дивидендов, а также доходов, указанных в п. п. 2, 5 ст. 224 НК РФ) <3>

Акцизы - по операциям с подакцизными товарами, не связанным с их производством <1>. Основание - ст. 179, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Налог на добычу полезных ископаемых - по добытым общераспространенным <2> полезным ископаемым. Основание - ст. ст. 334, 336, п. 3 ст. 346.11, пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Водный налог - при осуществлении специального и (или) особого водопользования. Основание - ст. 333.8, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов - при получении разрешения на добычу таких объектов. Основание - ст. 333.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ)

Государственную пошлину - при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий. Основание - ст. 333.17, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Транспортный налог - при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств. Основание - ст. 357, п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ

Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам) на следующие виды обязательного социального страхования: - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; - на обязательное медицинское страхование. Основания: - в отношении страховых взносов, уплачиваемых за периоды с 1 января 2017 г., - пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ; - в отношении страховых взносов, уплачиваемых за периоды до 31 декабря 2016 г. (включительно), - пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание - абз. 7, 12 ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ

Страховые взносы (за собственное страхование): - на обязательное пенсионное страхование; - на обязательное медицинское страхование. Основание: - в отношении взносов, уплачиваемых за периоды с 1 января 2017 г., - пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ; - в отношении взносов, уплачиваемых за периоды до 31 декабря 2016 г. (включительно), - п. 2 ч. 1, ч. 3 ст. 5, ст. 7, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ

--------------------------------

<1> Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

<2> Организации и индивидуальные предприниматели, которые добывают и реализуют иные полезные ископаемые, не вправе применять УСН (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

<3> Доходы индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по правилам гл. 23 НК РФ в общеустановленном порядке. Это следует из анализа п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОРГАНИЗАЦИИ,

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 181; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!