ГЛАВА 14. КАК ОБЛАГАЕТСЯ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМИ
В ПФР, ФСС РФ, ФФОМС МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ РАБОТНИКАМ
Обратите внимание!
ПФР и ФСС РФ направили для использования в работе Обзор ответов на вопросы, касающиеся в том числе включения в базу, облагаемую страховыми взносами, выплат работникам на основании коллективного договора. См. Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014.
Подробнее об обложении страховыми взносами выплат работнику на основании коллективного договора, в том числе материальной помощи, см. раздел "Ситуация: Облагаются ли взносами на обязательное социальное страхование выплаты работникам на основании коллективного договора, которые не являются стимулирующими и не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы?".
Прежде всего отметим, что если материальная помощь выплачивается в соответствии с трудовым договором или в рамках трудовых отношений и на основании гражданско-правовых договоров, то она является объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Поэтому при выплате такой материальной помощи на ее сумму по общему правилу нужно начислить страховые взносы.
В то же время в отдельных случаях материальная помощь страховыми взносами не облагается. К ним относятся следующие:
1) работнику выдана материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письма Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19, от 01.03.2010 N 426-19);
|
|
|
2) единовременная материальная помощь выдана физическим лицам в целях возмещения материального ущерба или вреда здоровью, причиненного чрезвычайным обстоятельством, стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ (пп. "а" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
3) единовременная материальная помощь выдана работнику в связи со смертью члена семьи (пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
К данным случаям не относится выплата материальной помощи в связи со смертью лиц, не являющихся членами семьи работника согласно Семейному кодексу РФ (например, родителей супруга (супруги)). Об этом сказано в Письме Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954;
4) материальная помощь выдана работнику в связи с рождением или усыновлением ребенка (пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Причем материальная помощь должна быть выдана в течение первого года после рождения (усыновления). Отметим, что размер необлагаемой материальной помощи ограничен - не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Кроме того, как разъясняет Минтруд России, материальная помощь в указанном размере может быть выдана одновременно обоим родителям (Письмо Минтруда России от 20.11.2013 N 17-3/1926).
|
|
|
Выплата материальной помощи оформляется приказом руководителя. Также необходимо иметь подтверждающие документы - копию свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, заявление сотрудника с просьбой о выплате материальной помощи. Заявление может быть составлено в произвольной форме. При этом, если выплату вы производите не единовременно, а поэтапно, в каждом платежном документе в графе "основание платежа" следует дать ссылку на приказ руководителя.
В остальных случаях материальная помощь облагается взносами на обязательное социальное страхование на общих основаниях.
Например, коллективный договор организации "Альфа" предусматривает возможность выплаты работникам материальной помощи. Решение о предоставлении материальной помощи и ее размере принимает руководитель организации.
В марте 2012 г. сотруднику организации "Альфа" В.Ю. Моренко по его письменному заявлению была начислена материальная помощь в размере 20 000 руб. на платное медицинское обследование супруги.
В ноябре 2012 г. В.Ю. Моренко была начислена материальная помощь в размере 35 000 руб. в связи с рождением ребенка (дата рождения - 10 октября 2012 г.).
|
|
|
Взносами на обязательное социальное страхование облагается только часть материальной помощи, выданная в марте, в размере 16 000 руб. (20 000 руб. - 4000 руб.). Материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка, не облагается страховыми взносами в полном размере, поскольку не превышает установленного законом предела.
По итогам каждого месяца с облагаемых выплат работникам вы должны исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, как исчислить ежемесячный обязательный платеж, вы можете узнать в разд. 7.1 "Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС". О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 "Как и в какие сроки уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ".
Нередко выплата материальной помощи носит разовый характер, трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом не предусмотрена и производится на основании только приказа руководителя. Полагаем, что в том случае, когда подобная выплата не связана с трудовыми показателями работника, не зависит от его трудовых результатов, некорректно утверждать, что она произведена в рамках трудовых отношений. Следовательно, облагать ее взносами не требуется.
|
|
|
Однако не исключено, что контролирующие органы будут настаивать на обратном. Ведь и ранее чиновники Минздравсоцразвития России утверждали, что выплата материальной помощи в любом случае производится в рамках трудовых отношений. Следовательно, на нее нужно начислить страховые взносы (Письмо от 17.05.2010 N 1212-19).
Отметим, что если вы придерживаетесь иного мнения, то, скорее всего, вам придется отстаивать его в суде. При этом в арбитражной практике есть примеры, когда суд принимал сторону страхователя. Так, ФАС Северо-Западного округа пришел к выводу, что не нужно начислять страховые взносы на не предусмотренную трудовыми договорами материальную помощь, которая выплачена работникам, имеющим детей, поскольку данные выплаты не относятся к заработной плате (Постановление от 04.05.2012 N А66-10025/2011).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 250; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!