ГЛАВА 12. КАК ОБЛАГАЕТСЯ ВЗНОСАМИ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОПЛАТА ОТПУСКОВ
Трудовой кодекс РФ устанавливает право каждого работника на отдых, в частности на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (абз. 6 ч. 1 ст. 21, ст. ст. 114, 115 ТК РФ).
Помимо этого в определенных случаях предоставляются и другие виды оплачиваемых отпусков. К ним, например, относятся:
1) ежегодный дополнительный отпуск, который предусмотрен для некоторых категорий работников. В частности, такая возможность есть у лиц (ст. ст. 116, 321 ТК РФ):
- занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
- имеющих особый характер работы;
- с ненормированным рабочим днем;
- работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и др.;
2) учебный отпуск (ст. ст. 173 - 176 ТК РФ);
3) отпуск для санаторно-курортного лечения в связи с производственной травмой или профессиональным заболеванием (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8, пп. 10 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
По общему правилу на сумму отпускных работодатель должен начислить страховые взносы. Это связано с тем, что они признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и не входят в перечень не облагаемых ими выплат, предусмотренный ст. 9 данного Закона.
Исключение составляют следующие виды отпускных, на которые страховые взносы начислять не нужно:
- оплата дополнительного отпуска "чернобыльцев" (ч. 1 ст. 7, пп. "а" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
|
|
|
- оплата отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Примечание
Подробнее об указанных исключениях вы можете узнать в разд. 12.1 "Облагается ли взносами на обязательное социальное страхование оплата дополнительных отпусков "чернобыльцев"?" и разд. 12.2 "Облагается ли взносами на обязательное социальное страхование оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения при несчастном случае на производстве или профзаболевании?".
В заключение отметим, что по итогам каждого месяца с облагаемых выплат работникам по трудовым договорам вы должны исчислить и уплатить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам. Перечислить их в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Подробнее о том, как исчислить ежемесячный обязательный платеж, вы можете узнать в разд. 7.1 "Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС". О требованиях по уплате ежемесячного обязательного платежа рассказано в разд. 7.2 "Как и в какие сроки уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ".
|
|
|
См. в Путеводителе по кадровым вопросам:
- Ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
- Дополнительный отпуск;
- Учебный отпуск.
В какой момент организации исчисляют взносы на обязательное социальное страхование с отпускных
Организация исчисляет страховые взносы с отпускных по итогам месяца начисления данной выплаты в пользу работника. Такой вывод можно сделать из анализа положений пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 1, 3 ст. 8, п. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. По смыслу указанных норм выплаты (иные вознаграждения), произведенные организацией в пользу работника, увеличивают базу для начисления страховых взносов, а вместе с ней сумму ежемесячного обязательного платежа по таким взносам по итогам календарного месяца, в котором эти выплаты (вознаграждения) начислены. Сказанное справедливо и в отношении сумм отпускных, поскольку Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусмотрено исключений в части порядка исчисления страховых взносов с сумм названной выплаты.
|
|
|
Примечание
Напомним, что организации рассчитывают базу для начисления страховых взносов ежемесячно. Ее расчет осуществляется нарастающим итогом (пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5, ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). О том, как она рассчитывается, вы можете узнать в разд. 3.4 "База для начисления взносов на обязательное социальное страхование".
О порядке исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам читайте в разд. 7.1 "Порядок исчисления ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС".
Стоит подчеркнуть, что отпускные учитываются при исчислении страховых взносов по итогам календарного месяца, в котором они начислены, во всех случаях, в том числе и в тех, когда месяц начисления отпускных предшествует месяцу предоставления отпуска. Подобные ситуации довольно распространены на практике. Это связано с тем, что оплата отпуска производится заранее: не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Соответственно, работодатель может выплатить отпускные и ранее чем за три дня до ухода работника в отпуск.
Минтруд России относительно ситуации, когда отпускные начислены и выплачены организацией в марте, а отпуск работника начался в следующем месяце (в апреле), выразил аналогичную точку зрения: исчисление страховых взносов осуществляется в том периоде, в котором начислены выплаты (Письмо от 17.06.2015 N 17-4/В-298). При этом чиновники отметили, что в рассматриваемом случае начисленные в марте отпускные включаются в отчетность по страховым взносам за I квартал.
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ВЗНОСАМИ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 287; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!