Какая предельная сумма выплат и вознаграждений для начисления взносов на обязательное социальное страхование была предусмотрена до 2015 г.
Законодательство устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов, которая ежегодно индексируется <1>. Она составляет:
- в 2014 г. - 624 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101);
- в 2013 г. - 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);
- в 2012 г. - 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);
- в 2011 г. - 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);
- в 2010 г. - 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
--------------------------------
<1> Заметим, что предельная величина базы, полученная в результате индексации, округляется до полных тысяч рублей. Так, сумма в размере 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Страхователи, которые рассчитывают страховые взносы по общим тарифам, должны начислять их на всю сумму выплат в пользу физического лица. При этом с начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих предельную величину базы, нужно начислить и уплатить взносы в бюджеты ПФР, ФФОМС и ФСС РФ. Общий размер страхового тарифа составляет 30%. Выплаты сверх установленного лимита облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10%. Взносы на иные виды обязательного социального страхования с сумм, превышающих предельный размер базы для начисления взносов, уплачивать не нужно, поскольку размер страхового тарифа по ним равен нулю. Такой порядок следует из положений ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ.
|
|
|
Например, менеджер организации "Альфа" А.Б. Золотов получает в организации ежемесячную зарплату в размере 68 000 руб. Предположим, что в период с 1 января по 30 сентября 2014 г. иных выплат работнику организация не начисляла.
База по страховым взносам за период с января по сентябрь 2014 г. представлена в таблице.
| Период | База по взносам, уплачиваемым в бюджет ПФР (руб.) | База по взносам, уплачиваемым в бюджет ФФОМС (руб.) | База по взносам, уплачиваемым в бюджет ФСС РФ (руб.) |
| Январь | 68 000,00 | 68 000,00 | 68 000,00 |
| Январь - февраль | 136 000,00 | 136 000,00 | 136 000,00 |
| Январь - март | 204 000,00 | 204 000,00 | 204 000,00 |
| Январь - апрель | 272 000,00 | 272 000,00 | 272 000,00 |
| Январь - май | 340 000,00 | 340 000,00 | 340 000,00 |
| Январь - июнь | 408 000,00 | 408 000,00 | 408 000,00 |
| Январь - июль | 476 000,00 | 476 000,00 | 476 000,00 |
| Январь - август | 544 000,00 | 544 000,00 | 544 000,00 |
| Январь - сентябрь | 612 000,00 | 612 000,00 | 612 000,00 |
Заработная плата А.Б. Золотова за октябрь 2014 г. также составила 68 000 руб.
Таким образом, база для начисления страховых взносов в октябре 2014 г. превысила установленный лимит на сумму 56 000 руб. (612 000 руб. + 68 000 руб. - 624 000 руб.).
|
|
|
Поэтому бухгалтер организации "Альфа" в октябре 2014 г. рассчитает взносы в бюджеты ФФОМС и ФСС РФ с суммы 12 000 руб. (68 000 руб. - 56 000 руб.).
В базу для начисления страховых взносов на ОПС организация "Альфа" включит всю сумму заработной платы за октябрь. При этом с суммы 12 000 руб. она начислит взносы по ставке 22%, а с величины, на которую база превысила установленный лимит (56 000 руб.), - по ставке 10% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
В случае применения пониженных тарифов, предусмотренных ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ, действуют иные правила. Страховые взносы подлежат начислению только на ту часть выплат в пользу физического лица, которая не превышает предельную величину базы (ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ).
В то же время, как мы упоминали в разд. 3.4, база для исчисления страховых взносов по разным видам обязательного социального страхования может различаться. Поэтому возможна ситуация, когда она достигнет предельной величины по одному виду страховых взносов раньше, чем по другому. Это необходимо учитывать при начислении страховых взносов.
Например, организация "Альфа", применяющая общие тарифы страховых взносов, заключила с М.И. Алексеевым договор на оказание услуг по переводу текста с французского языка. По данному договору в феврале 2014 г. организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб. С 1 марта 2014 г. организация приняла М.И. Алексеева на постоянную работу по трудовому договору. Заработная плата М.И. Алексеева - 60 000 руб. ежемесячно.
|
|
|
База по страховым взносам определяется следующим образом.
| Месяц | База по страховым взносам на ОПС (руб.) | База по страховым взносам по ВНиМ (руб.) | База по страховым взносам на ОМС (руб.) |
| Февраль | 30 000 | - <*> | 30 000 |
| Февраль - март | 90 000 | 60 000 | 90 000 |
| Февраль - апрель | 150 000 | 120 000 | 150 000 |
| Февраль - май | 210 000 | 180 000 | 210 000 |
| Февраль - июнь | 270 000 | 240 000 | 270 000 |
| Февраль - июль | 330 000 | 300 000 | 330 000 |
| Февраль - август | 390 000 | 360 000 | 390 000 |
| Февраль - сентябрь | 450 000 | 420 000 | 450 000 |
| Февраль - октябрь | 510 000 | 480 000 | 510 000 |
| Февраль - ноябрь | 570 000 | 540 000 | 570 000 |
| Февраль - декабрь | 630 000 | 600 000 | 630 000 |
--------------------------------
<*> Выплаты по гражданско-правовым договорам не включаются в базу для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Как видно из таблицы, в декабре 2014 г. база по страховым взносам на ОПС и на ОМС превысила предельную величину на 6000 руб. (630 000 руб. - 624 000 руб.) (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101). Облагаемая база по взносам по нетрудоспособности и материнству до конца года лимита не достигла.
|
|
|
В декабре 2014 г. бухгалтер организации "Альфа" начислит (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ):
1) страховые взносы в бюджет ПФР - на всю сумму заработной платы, т.е. на 60 000 руб. При этом с суммы превышения предельной величины базы (6000 руб.) взносы будут рассчитаны по ставке 10%, а с суммы в пределах данного лимита, равной 54 000 руб. (60 000 руб. - 6000 руб.), - по ставке 22%;
2) страховые взносы в бюджет ФСС РФ - на всю сумму заработной платы, т.е. на 60 000 руб.;
3) страховые взносы в бюджет ФФОМС - на сумму выплат в пределах лимита базы, т.е. на 54 000 руб. (60 000 руб. - 6000 руб.).
Таким образом, страховые взносы с выплат в пользу М.И. Алексеева за декабрь 2014 г. составят:
1) в бюджет ПФР - 12 480 руб. (6000 руб. x 10% + 54 000 руб. x 22%);
2) в бюджет ФСС РФ - 1740 руб. (60 000 руб. x 2,9%);
3) в бюджет ФФОМС - 2754 руб. (54 000 руб. x 5,1%).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 299; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!