ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В ПФР, ФФОМС, ФСС РФ
Категории лиц, для которых установлены пониженные страховые тарифы, определены в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ. К ним относятся, например, следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 данного Закона):
- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ <1>;
- организации народных художественных промыслов <1>;
- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования <1>;
- организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН <1>;
- плательщики страховых взносов, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ <1>.
--------------------------------
<1> Данные страхователи поименованы в п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Отметим, что размеры пониженных страховых тарифов для них определены на период до 2014 г. включительно (ч. 2 ст. 58 этого Закона). При этом Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не устанавливает для указанных категорий страхователей размеры пониженных тарифов на 2015 г.;
- резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон (далее - ОЭЗ);
- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
- страхователи, которые применяют УСН и основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;
|
|
|
- некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД;
- страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
- организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково".
Примечание
О пониженных тарифах для организаций - участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково" читайте в разд. 4.5 "Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование в 2014, 2013, 2012 гг. для организаций - участников проекта "Сколково".
Добавим, что согласно нормам, введение которых предусматривается положениями ст. 6, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 31.12.2014 N 519-ФЗ, пониженные тарифы страховых взносов устанавливаются для страхователей - резидентов территории опережающего социально-экономического развития (ст. 58.5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 15 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Статус такого резидента определяется в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации".
|
|
|
Примечание
Дата вступления в силу указанных положений Федерального закона от 31.12.2014 N 519-ФЗ - 31 марта 2015 г. (ч. 1 ст. 23 данного Закона). При этом относительно даты начала их действия есть неопределенность; подробнее см. Справочную информацию.
Следует учитывать, что применение пониженных страховых тарифов является одним из критериев, по которым контролирующие органы выбирают страхователей для проведения выездных проверок (Приложение к Письму ПФР N ТМ-30-24/13848, ФСС РФ N 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010). Это также касается тех страхователей, которые одновременно применяют общие и льготные тарифы.
Примечание
Подробнее о том, по каким признакам контролирующие органы отбирают страхователей для проведения выездных проверок, вы можете узнать в разд. 1.3.2 "Критерии отбора страхователей для включения в план проведения совместных выездных проверок органами ПФР и ФСС РФ".
|
|
|
Применяются ли пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование, если у организации на УСН отсутствуют доходы?
Для применяющей УСН организации, основной вид экономической деятельности которой поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 указанного Закона). При этом доля ее доходов по основному виду деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Однако возможна ситуация, когда по итогам отчетного (расчетного) периода у такой организации отсутствуют какие-либо доходы.
В данном случае возникает вопрос: вправе ли она применять пониженные тарифы страховых взносов?
Согласно разъяснениям Минтруда России, приведенным в Письме от 02.07.2014 N 17-4/В-295, при отсутствии доходов по итогам деятельности за отчетный период организация должна уплачивать страховые взносы по общим тарифам, установленным в ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Она не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, поскольку доля ее доходов по основному виду деятельности составляет менее 70%.
|
|
|
По нашему мнению, из совокупного толкования п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 21 Порядка заполнения Расчета по форме РСВ-1 ПФР, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п, также следует, что для применения соответствующих пониженных тарифов страховых взносов необходимо наличие дохода от основного вида экономической деятельности, приведенного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, и доля упомянутого дохода должна быть не менее 70% в общем объеме доходов. Таким образом, при отсутствии каких-либо доходов в отчетном (расчетном) периоде страхователи не вправе применять рассматриваемые пониженные тарифы страховых взносов.
Если в течение календарного года по итогам одного отчетного периода у организации отсутствовали доходы, а по итогам следующего отчетного периода доля доходов по основному виду деятельности составила не менее 70% в общем объеме доходов, организация может применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода. При этом производится перерасчет ранее уплаченных страховых взносов путем возврата и (или) зачета. Такую возможность подтвердил Минтруд России в Письме от 02.07.2014 N 17-4/В-295.
Например, применяющая УСН организация "Альфа", основной вид деятельности которой поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении условия о доле дохода по основному виду деятельности согласно ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
По итогам I квартала у организации отсутствовали доходы. Следовательно, в течение этого периода организация была не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.
По итогам полугодия доля дохода от основного вида деятельности составила более 70% в общем объеме доходов. Таким образом, организация вправе применить пониженные тарифы страховых взносов с начала соответствующего года и обратиться за зачетом и (или) возвратом переплаты в органы контроля.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 296; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!