ЗАСТРАХОВАННЫЕ ЛИЦА, ВЫПЛАТЫ КОТОРЫМ РАБОТОДАТЕЛИ

ОБЛАГАЮТ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. К таковым относятся физические лица, на которых распространяется обязательное социальное страхование (абз. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).

При этом круг застрахованных лиц установлен законодательством по каждому виду обязательного социального страхования:

- по ОПС - п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ;

- по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - ч. 1, 2 ст. 2 Закона N 255-ФЗ;

- по ОМС - ст. 10 Закона N 326-ФЗ.

Основной частью застрахованных лиц являются работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом застрахованными могут быть как российские граждане, так и иностранцы и лица без гражданства, если они постоянно или временно проживают в России.

В число застрахованных включаются также иностранцы и лица без гражданства, которые имеют статус временно пребывающих на территории РФ, если они одновременно соответствуют следующим критериям (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ):

а) заключили:

- трудовой договор на неопределенный срок

либо

- срочные трудовые договоры (один или несколько), продолжительность которых в общей сложности не меньше шести месяцев в течение календарного года.

Обращаем внимание на то, что с 1 января 2015 г. иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными в системе ОПС независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых или срочных трудовых договоров.

Примечание

Данные изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ (пп. "а" п. 2, п. 4 ст. 3, ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ). Подробнее о начислении страховых взносов на выплаты и вознаграждения работникам - иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, см. в разд. 18.3 "Как уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ на временно пребывающих в РФ иностранных работников";

б) не относятся при этом к числу высококвалифицированных специалистов.

Работодатели в отношении указанных лиц должны уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР (ч. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 18 "Как уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ на иностранных работников".

Отметим также, что отдельные категории физических лиц являются застрахованными только по отдельным видам обязательного социального страхования. Поэтому с вознаграждений в их пользу организация уплачивает только соответствующие виды взносов.

Итак, давайте рассмотрим подробнее категории застрахованных лиц, чтобы определить, какие страховые взносы за них нужно уплачивать.

1. Все три вида обязательного социального страхования - пенсионное, по временной нетрудоспособности и медицинское - распространяются:

- на граждан РФ, а также постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, которые работают по трудовому договору (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ).

Примечание

В данном разделе мы не рассматриваем вопрос о том, относится ли к застрахованным лицам руководитель организации, который является ее единственным учредителем;

- священнослужителей (абз. 7 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, пп. "ж" п. 5 ст. 10 Закона N 326-ФЗ).

Следовательно, на выплаты в пользу таких лиц вы обязаны начислить пенсионные взносы, взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы на ОМС.

2. Застрахованными только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются:

- граждане РФ, а также постоянно и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры (абз. 2 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона N 326-ФЗ);

- физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 4 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 3 ст. 10 Закона N 326-ФЗ);

- физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (абз. 6 п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 4 ст. 10 Закона N 326-ФЗ).

Соответственно, с вознаграждений таким лицам вы должны уплатить только пенсионные взносы и страховые взносы на ОМС. А взносы по нетрудоспособности и материнству перечислять за таких лиц не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

3. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:

- государственные гражданские и муниципальные служащие (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, пп. "ж" п. 5 ст. 10 Закона N 326-ФЗ);

- лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности (п. 3 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, пп. "ж" п. 5 ст. 10 Закона N 326-ФЗ).

Выплаты в пользу перечисленных лиц облагаются взносами по нетрудоспособности и материнству, а также страховыми взносами на ОМС. А пенсионные взносы на них не начисляются.

Например, к данной категории относятся судьи федеральных судов. Они замещают государственные должности Российской Федерации (см. Сводный перечень государственных должностей Российской Федерации, утвержденный Указом Президента РФ от 11.01.1995 N 32). Пенсионное страхование на них не распространяется, так как они подлежат пенсионному обеспечению в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации". Поэтому с выплат судьям федеральных судов уплачиваются только страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, а также страховые взносы на ОМС. А пенсионные взносы не взимаются (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

4. Обязательное пенсионное страхование распространяется на иностранных граждан и лиц без гражданства, которые одновременно соответствуют следующим критериям (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ):

а) имеют статус временно пребывающих на территории РФ;

б) заключили:

- трудовой договор на неопределенный срок

либо

- срочные трудовые договоры (один или несколько), общая продолжительность которых в течение календарного года не меньше шести месяцев.

Примечание

в) не относятся к числу высококвалифицированных специалистов.

Страховые взносы за указанных лиц уплачиваются только в бюджет ПФР. Взносы по нетрудоспособности и материнству, а также страховые взносы на ОМС за них платить не требуется.

С 1 января 2015 г. временно пребывающие на территории РФ иностранные лица (лица без гражданства) подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 01.12.2014 N 407-ФЗ).

Примечание

Подробнее об этом читайте в разд. 18.3 "Как уплачивать страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ на временно пребывающих в РФ иностранных работников".

Для наглядности приведем изложенную информацию в таблице.

Застрахованные лица
по ОПС (выплаты данным лицам облагаются пенсионными взносами)	по обязательному страхованию по ВНиМ (выплаты данным лицам облагаются взносами по ВНиМ)	по ОМС (выплаты данным лицам облагаются страховыми взносами на ОМС)
Лица, работающие по трудовым договорам и являющиеся <1>: - гражданами РФ; - иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ	Лица, работающие по трудовым договорам и являющиеся <1>: - гражданами РФ; - иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ	Лица, работающие по трудовым договорам и являющиеся <1>: - гражданами РФ; - иностранными гражданами или лицами без гражданства, которые постоянно или временно проживают на территории РФ
Иностранные граждане и лица без гражданства, которые одновременно соответствуют следующим критериям: а) имеют статус временно пребывающих на территории РФ;	-	-
б) заключили: - трудовой договор на неопределенный срок либо - срочные трудовые договоры (один или несколько), общая продолжительность которых в течение календарного года не менее шести месяцев; в) не относятся к категории высококвалифицированных специалистов
Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), авторские или лицензионные договоры и которые являются: - гражданами РФ; - постоянно или временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами и лицами без гражданства	-	Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), авторские или лицензионные договоры и которые являются: - гражданами РФ; - постоянно или временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами и лицами без гражданства
Члены крестьянских (фермерских) хозяйств <2>	-	Члены крестьянских (фермерских) хозяйств <2>
Члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера	-	Члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера
-	Государственные гражданские и муниципальные служащие	Государственные гражданские и муниципальные служащие
-	Лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности	Лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности
Священнослужители	Священнослужители	Священнослужители

--------------------------------

<1> В данном разделе мы не рассматриваем вопрос о том, относится ли к застрахованным лицам руководитель организации, который является ее единственным учредителем.

<2> Согласно ст. 86.1 ГК РФ крестьянские (фермерские) хозяйства могут создаваться как юридические лица.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 260; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 13 14 15 16 171819 20 21 22 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!