ПО КОТОРЫМ СУЩЕСТВОВАЛИ ОТЛИЧИЯ В ПОРЯДКЕ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ ПО ПРОТОКОЛУ
И НК РФ ДО 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
До вступления в силу Протокола (1 мая 2008 г.) действовал общий порядок определения места реализации работ (услуг), который для российских налогоплательщиков установлен в ст. 148 НК РФ.
В таблице приведены различия между порядком определения места реализации работ (услуг), установленным Протоколом и ст. 148 НК РФ до 1 июля 2010 г.
| Протокол | Статья 148 НК РФ | ||
| Место реализации работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации определялось: | |||
| - по месту нахождения исполнителя работ (услуг) (п. 5 ст. 3 Протокола) | - по месту нахождения покупателя работ (услуг) (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ) | ||
| Место реализации услуг по перевозке и предоставлению во фрахт воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания определялось: | |||
| - всех без исключения услуг посредством любых транспортных средств - по месту нахождения исполнителя услуг (п. 5 ст. 3 Протокола) | - услуг (кроме перевозки товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита) - одновременно по месту нахождения пункта отправления (назначения) и месту нахождения исполнителя услуг (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ); - услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, - по месту нахождения исполнителя услуг (пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ) | ||
| Место реализации аудиторских услуг:
| |||
| - определялось по месту нахождения покупателя услуг (абз. 2 п. 4 ст. 3 Протокола) | - не было установлено Однако, по мнению Минфина России, место реализации аудиторских услуг определялось по месту нахождения покупателя услуг (Письмо от 24.08.2005 N 03-04-08/224) | ||
| Место реализации услуг по лизингу движимого имущества (кроме автотранспортных средств): | |||
| - определялось по месту нахождения покупателя услуг (абз. 6 п. 4 ст. 3 Протокола) | - не было установлено Однако, по мнению налоговиков, место реализации услуг по передаче имущества в лизинг определялось по месту нахождения покупателя услуг, так как лизинг - это разновидность аренды (Письмо ФНС России от 01.12.2004 N 03-2-06/1/2424/22) | ||
Примечание
О различиях действующего с 1 июля 2010 г. порядка определения места реализации работ, услуг в отношениях с белорусскими контрагентами от установленного ст. 148 НК РФ вы можете узнать в разд. 17.1.3.2 "Виды работ (услуг), по которым существовали отличия в порядке определения места реализации по протоколу о работах, услугах и НК РФ (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно)".
ОСОБЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
|
|
|
НЕКОТОРЫХ ВИДОВ РАБОТ И УСЛУГ ДО 1 ИЮЛЯ 2010 Г.
Особый порядок налогообложения был установлен в ст. 4 Протокола для следующих видов работ и услуг:
- изготовление товаров;
- переработка ввезенных товаров с последующим вывозом продуктов переработки;
- ремонт (модернизация, переоборудование) ввезенных транспортных средств (включая части транспортных средств) с последующим вывозом отремонтированных транспортных средств, включая их части.
Примечание
С 1 июля 2010 г. особый порядок налогообложения в отношениях с белорусскими контрагентами установлен только для работ по переработке ввезенного давальческого сырья с последующим вывозом продуктов переработки. Об особенностях налогообложения таких работ с 1 июля 2010 г. вы можете узнать в разд. 17.1.3.3 "Особенности обложения НДС работ по переработке ввезенного давальческого сырья с последующим вывозом продуктов переработки в Белоруссию, Казахстан (в период с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2014 г. включительно)".
Рассмотрим подробно порядок налогообложения каждого вида работ (услуг).
РАБОТЫ (УСЛУГИ) ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ ТОВАРОВ
Положениями Протокола было определено, что работы (услуги) по изготовлению товаров, которые вывозились из России в Белоруссию и наоборот, признавались экспортом товаров. Это означало, что когда товар вывозился из России, то исчислять НДС по работам (услугам) следовало по правилам, установленным в разд. II Положения. Иными словами, данные работы (услуги) облагались НДС по ставке 0%.
|
|
|
Примечание
Подробнее о порядке исчисления налога при экспорте товаров в Республику Беларусь до 1 июля 2010 г. вы можете узнать в разд. 17.2.1.2 "Реализация (экспорт) товаров в Белоруссию до 1 июля 2010 г.".
При ввозе товаров, изготовленных в Белоруссии, "ввозной" НДС уплачивался в соответствии с положениями разд. I Положения.
Примечание
Подробнее о порядке исчисления "ввозного" НДС при импорте товаров из Республики Беларусь читайте в разд. 17.2.1.1 "Ввоз (импорт) товаров из Белоруссии до 1 июля 2010 г.".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!