ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО
СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ
Для того чтобы застраховать своих работников, работодатель должен заключить письменный договор со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию (п. 1 ст. 940 ГК РФ, п. 3 ст. 3, пп. 5 п. 1 ст. 32.9 Закона N 4015-1).
По этому договору страховая организация (страховщик) организует и финансирует предоставление застрахованным работникам медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам ДМС (п. 3 ст. 3 Закона N 4015-1).
Например, организацией "Альфа" заключен договор ДМС в пользу своих работников со страховой организацией "Омега". Срок действия договора - один год. Согласно договору работники организации "Альфа" имеют право на бесплатное получение амбулаторно-поликлинической, стоматологической, консультационно-диагностической и экстренной стационарной медицинской помощи в нескольких лечебных учреждениях г. Москвы.
При заключении договора между работодателем (страхователем) и страховщиком должно быть достигнуто соглашение (п. 2 ст. 942 ГК РФ):
1) о застрахованном лице;
2) о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
3) о размере страховой суммы;
4) о сроке действия договора.
Если в договоре данные договоренности не отражены, то он является незаключенным.
Ранее Закон N 1499-1 предусматривал, что договор медицинского страхования должен содержать (ч. 3 ст. 4 данного Закона):
|
|
|
- наименование сторон;
- сроки действия договора;
- численность застрахованных;
- размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;
- перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования;
- права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству Российской Федерации условия.
Однако в Законе N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" подобные положения не содержатся. Тем не менее считаем, что такие требования и сейчас следует соблюдать.
Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты страховой премии или первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное (п. 1 ст. 957 ГК РФ).
Размеры страховых взносов (страховой премии) на добровольное медицинское страхование устанавливаются по соглашению сторон (п. 2 ст. 942 ГК РФ).
Например, договором организации "Альфа" со страховой организацией "Омега" предусмотрено, что страховая премия за все время действия договора уплачивается единовременно в размере 300 000 руб.
ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
|
|
|
И СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО
МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ
Страховые взносы, которые работодатель уплачивает по договору ДМС, заключенному в пользу работников, не включаются в налоговую базу работников. Эти суммы не облагаются НДФЛ согласно п. 3 ст. 213 НК РФ (Письма Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-06-01/388, от 04.12.2008 N 03-04-06-01/363, от 04.12.2008 N 03-04-06-01/364, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/3/068886, Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2008 N КА-А40/6979-08).
Причем никаких ограничений по размеру таких взносов нет (подробнее см. Письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2006 N 21-11/68265@). На порядок обложения НДФЛ не влияет также и место оказания медицинской помощи - в России или за рубежом (дополнительно см. Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-03-06/3/10).
Например, договором организации "Альфа" с организацией "Омега" предусмотрено, что медицинская помощь может быть оказана работникам при их выезде за границу (оформляется международный полис). Менеджер И.А. Андреев, находясь в турпоездке в Тунисе, сломал ногу. Воспользовавшись полисом, И.А. Андреев получил медицинскую помощь в Тунисе.
Работникам не стоит также беспокоиться о том, что страховые выплаты, произведенные в их пользу при наступлении страхового случая, будут обложены НДФЛ. Такие выплаты (за исключением связанных с оплатой санаторно-курортных путевок) по правилам пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ не учитываются в облагаемых доходах.
|
|
|
СИТУАЦИЯ: Облагаются ли НДФЛ страховые взносы и выплаты по договорам добровольного медицинского страхования работников, связанные с оплатой санаторно-курортных путевок?
В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ не облагаются НДФЛ страховые взносы работодателя по договору добровольного медицинского страхования, который предусматривает в том числе оплату санаторно-курортного лечения.
В свою очередь, страховые выплаты, которые связаны с предоставлением санаторно-курортных путевок, включаются в базу по НДФЛ в общем порядке (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).
При этом налоговым агентом выступает не работодатель, а страховая организация, которая производит страховую выплату по ДМС (п. 1 ст. 226 НК РФ). Именно она исчисляет НДФЛ, удерживает и перечисляет сумму налога в бюджет. Если это сделать невозможно, страховая организация сообщает об этом в налоговый орган и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 N А56-24057/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.11.2010 N ВАС-14352/10), от 02.07.2009 N А56-24057/2008).
Правоприменительную практику по вопросу обложения НДФЛ стоимости услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора ДМС, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 261; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!