СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем чая, кофе и сахара?
Стоимость чая, кофе и сахара, предоставленных работодателем своим работникам, относится к их доходам в натуральной форме и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 N 21-11/75538@.
Но, чтобы такой доход работника обложить НДФЛ, у налогового агента должен быть организован персонифицированный учет потребленных каждым работником чая, кофе и сахара.
В связи с этим Минфин России разъясняет, что работодатель должен принимать все возможные меры по оценке и учету полученного сотрудниками дохода. Вместе с тем если персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, невозможно, то для целей обложения НДФЛ дохода у работников не возникает (Письма Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 (п. 1), от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262).
ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЛАТЫ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ
Обеспечение работников питанием, которое предусмотрено трудовым или коллективным договором, является для организации расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Расходы организации по обеспечению работников питанием следует отражать по дебету соответствующего счета учета затрат на производство (расходов на продажу - для торговых организаций) (например, счет 20 "Основное производство", для торговых организаций - счет 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н).
|
|
|
Если обеспечение работников питанием не предусмотрено трудовыми и коллективным договорами, то расходы на питание являются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов), в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция по применению Плана счетов).
ПРИМЕР
Налогообложения оплаты питания работнику в форме дотационной выплаты
Ситуация
Работникам организации "Дельта" в соответствии с коллективным договором в первый рабочий день месяца выплачивается дотация на питание за этот месяц. Бухгалтеру А.Е. Дроновой 1 октября 2012 г. начислена и выплачена из выручки организации через кассу дотация в размере 2000 руб.
На дату получения дохода А.Е. Дронова является налоговым резидентом РФ. Ее общий доход за период с 1 января по 30 сентября 2012 г. составил 180 000 руб. Общая сумма НДФЛ за период с 1 января по 30 сентября 2012 г., удержанного из доходов А.Е. Дроновой, составила 23 400 руб.
|
|
|
Решение
1. Определяем доход работницы.
Доход на дату выплаты дотации (1 октября 2012 г.) нарастающим итогом с начала 2012 г. составил 182 000 руб. (180 000 руб. + 2000 руб.).
2. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.
Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работницы при выплате дотации на питание, равна 260 руб. ((182 000 руб. x 13%) - 23 400 руб.).
3. Выплачиваем через кассу дотацию на питание, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем налог в бюджет.
Выплата производится в сумме 1740 руб. (2000 руб. - 260 руб.).
НДФЛ в размере 260 руб. перечислен в бюджет 2 октября 2012 г. (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В октябре 2012 г. в бухгалтерском учете отражены следующие операции.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Сумма дотации на питание отнесена на расходы | 44 | 70 | 2000 | Расчетно-платежная ведомость, Коллективный договор |
| Удержан НДФЛ из суммы дотации | 70 | 68-НДФЛ | 260 | Регистр налогового учета (налоговая карточка) |
| Выплачена дотация на питание | 70 | 50 | 1740 | Расходный кассовый ордер |
| Перечислен НДФЛ с суммы дотации | 68-НДФЛ | 51 | 260 | Выписка банка по расчетному счету |
|
|
|
ДОБРОВОЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ
РАБОТНИКОВ: ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ
Работодатель может заключить договор добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) в пользу своих работников, а также их родственников или иных лиц (п. 2 ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
Например, коллективным договором организации "Альфа" предусмотрено, что ДМС подлежат все работники организации, проработавшие не менее шести месяцев.
При этом ДМС не распространяется на работников, находящихся в отпуске по уходу за детьми, на работающих вне офиса компании по сдельной оплате труда или по договорам гражданско-правового характера, а также на работников, фактически работающих на компанию менее 70% рабочего времени.
Страховые взносы, которые работодатель уплачивает страховой организации по таким договорам, НДФЛ не облагаются. Подробнее об этом мы расскажем в следующих разделах.
Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:
|
|
|
разд. 16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования работников >>>
разд. 16.3.2. Порядок обложения НДФЛ страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников >>>
разд. 16.3.3. Порядок обложения НДФЛ страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц >>>
разд. 16.3.4. Отражение в бухгалтерском учете оплаты взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников, их родственников и иных лиц >>>
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 341; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!