КОМПЕНСАЦИЙ (ДОТАЦИЙ) НА ПИТАНИЕ РАБОТНИКОВ
Работодатель может выплачивать работникам различные компенсации или дотации на питание, т.е. выдавать деньги на питание непосредственно работникам. В таком случае облагаться НДФЛ будет сумма такой компенсации (дотации) (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Например, в организации "Дельта" коллективным договором предусмотрено, что работодатель участвует в расходах работников по оплате питания - выплачивает дотации на питание каждому сотруднику в размере 2000 руб. ежемесячно. Сумма дотации включается в облагаемый НДФЛ доход работников.
С суммы компенсации на питание работодатель как налоговый агент обязан исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Подробнее об этом мы расскажем в следующем разделе.
Примечание
Рекомендуем вам также ознакомиться с примером налогообложения оплаты питания работнику в форме дотационной выплаты.
ИСЧИСЛЕНИЕ, УДЕРЖАНИЕ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДФЛ
СО СТОИМОСТИ ОПЛАТЫ ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ
Работодатель, оплативший за работника стоимость питания, признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Примечание
О том, в каком порядке налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с доходов, выплаченных налогоплательщику, вы можете узнать в гл. 9 "Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами".
|
|
|
Если работодатель выделяет работнику деньги на питание (в виде компенсации (дотации) на питание), то сумма денежных средств относится к доходам того месяца, в котором деньги непосредственно были выплачены работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Перечислить НДФЛ, удержанный с выплаченной работнику суммы, нужно в следующие сроки (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
| Порядок выплаты денег | Сроки перечисления НДФЛ |
| На счет работника в банке | В день перечисления на счет работника |
| Из кассы из средств, полученных в банке | В день получения средств в банке для выплаты работнику |
| Из кассы из полученной выручки | Не позднее дня, следующего за днем выплаты средств работнику из кассы |
Если работодатель оплачивает питание работника самостоятельно (в частности, оплачивая услуги специализированной организации) и работник получает доход в натуральной форме, то сумма такого дохода относится к месяцу, за который оплачено питание (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Например, организация "Альфа" в феврале оплатила услуги по питанию работников, оказанные специализированной организацией "Гамма" в январе.
Стоимость оплаченных услуг (в расчете на каждого работника) признается доходом работников, полученным в январе.
|
|
|
Удержание НДФЛ с такой оплаты производится из первой денежной выплаты работнику, следующей за датой получения дохода в натуральной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В свою очередь, перечисление НДФЛ с оплаты питания производится не позднее дня, следующего за днем удержания налога (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОПЛАТА ПИТАНИЯ РАБОТНИКОВ
НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ
Стоимость питания работников, которую оплачивает работодатель, не всегда облагается НДФЛ.
Если в соответствии с законодательством работодатель обязан предоставлять работнику бесплатное питание, то его стоимость рассматривается как компенсация, связанная с исполнением трудовых обязанностей.
Например, в обязательном порядке обеспечиваются бесплатными продуктами и питанием работники, которые заняты на работах с вредными и особо вредными условиями труда (ст. 222 ТК РФ).
См. в Путеводителе по кадровым вопросам:
- Выдача молока;
- Предоставление лечебно-профилактического питания.
В таком случае стоимость бесплатного питания освобождена от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Если же работодатель не обязан предоставлять бесплатное питание, но его предоставляет, у работников возникает доход, облагаемый НДФЛ (Письма Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-06/6-340, от 29.10.2012 N 03-03-06/1/567 (п. 1), от 18.06.2007 N 03-04-06-01/192 (п. 1)).
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 272; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!