КАК ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ ВОЗМЕЩЕНИЕ РАБОТНИКУ

РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ СВЯЗИ В КОМАНДИРОВКЕ

В состав командировочных расходов, которые организация компенсирует работнику, могут входить затраты на услуги связи (в том числе и мобильной). Это следует из абз. 5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ. Причем работодателю целесообразно закрепить порядок и размеры возмещения таких расходов в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Примечание

Исключением являются работники федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, государственных органов субъектов РФ, государственных учреждений субъектов РФ, органов местного самоуправления, муниципальных учреждений. Порядок и размеры возмещения командировочных расходов таким работникам определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления соответственно (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ, пп. "а", "б" п. 15 ст. 2 Федерального закона от 02.04.2014 N 55-ФЗ).

Если расходы на услуги связи документально подтверждены, сумма их возмещения, выплаченная работнику, НДФЛ не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ). При отсутствии подтверждающих документов размер компенсации подлежит обложению в полном размере.

Конкретного перечня таких документов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Полагаем, что для подтверждения расходов на связь можно использовать, в частности, документы об оплате услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени.

На возможность подтверждения услуг связи такими документами указано, в частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2007 N А26-5611/2006-216.

КАК ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

ОПЛАТА ПИТАНИЯ КОМАНДИРОВАННОГО РАБОТНИКА

В числе возмещаемых работодателем командировочных расходов оплата питания работника не указана (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках). Вместе с тем перечень таких расходов не ограничен (абз. 5 ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Поэтому работодатель вправе компенсировать работнику стоимость питания в командировке, установив порядок такого возмещения в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Примечание

По мнению контролирующих органов, оплата питания работника в командировке облагается НДФЛ. Дело в том, что она не упомянута в числе необлагаемых выплат в связи с командировкой в абз. 9, 10 п. 3 ст. 217 НК РФ. Данная позиция чиновников отражена в Письмах Минфина России от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263 (п. 1), УФНС России по г. Москве от 14.07.2006 N 28-11/62271.

В судебной практике по вопросу налогообложения оплаты питания командированного работника нет единого мнения.

Так, отдельные суды придерживаются позиции чиновников и считают, что с суммы возмещения расходов на питание работодатель должен удерживать НДФЛ. Такой вывод содержат, в частности, Постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 N А65-27027/2007, от 05.06.2007 N А12-18805/06.

Другие суды приходят к противоположному решению: поскольку работник находился в командировке и выполнял производственное поручение, оплата его питания является компенсацией командировочных расходов и НДФЛ не облагается (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 N А05-8942/2008, ФАС Уральского округа от 28.04.2007 N Ф09-3004/07-С2, ФАС Центрального округа от 07.02.2007 N А62-3895/06).

Примечание

Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Таким образом, если при возмещении командированному работнику стоимости питания вы не удержите НДФЛ, то существует риск конфликта с налоговыми органами и доначисления налога. Отстаивать свою позицию вам придется в суде.

Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 236; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 205 206 207 208 209210211 212 213 214 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!