Расчета пеней на сумму авансовых платежей по итогам отчетного периода
Ситуация
Организация "Альфа" отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и уплачивает ежемесячные авансовые платежи.
В I квартале сумма ежемесячного авансового платежа составила 1000 руб.
Предположим, что в течение квартала организация ежемесячные авансы не платила, а перечислила налоговый платеж только по итогам квартала - 27 апреля.
Переплата по налогу на прибыль у организации "Альфа" по лицевым счетам в налоговом органе не числится.
Рассчитаем сумму пеней организации "Альфа" в связи с несвоевременной уплатой ежемесячных авансовых платежей.
Решение
Сроками уплаты ежемесячных авансовых платежей в I квартале в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ являются:
28 января - за январь;
2 марта - за февраль <1>;
30 марта - за март <2>.
--------------------------------
<1> Предположим, что 28 февраля пришлось на субботу, поэтому последним днем уплаты авансового платежа явилось 2 марта - понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
<2> Предположим, что 28 марта выпало на субботу, а значит, последним днем уплаты авансового платежа явилось 30 марта - понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Поскольку организация "Альфа" ежемесячные авансовые платежи в бюджет не перечисляла, на сумму недоимки, образовавшейся по состоянию на 27 апреля (3000 руб.), следует начислить пени.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным днем уплаты налога по день ее погашения (п. 3 ст. 75 НК РФ). В данном случае пени будут начислены за каждый день:
|
|
|
с 29 января по 27 апреля - по первому платежу;
с 3 марта по 27 апреля - по второму платежу;
с 31 марта по 27 апреля - по третьему платежу.
Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Ставка рефинансирования в периоде начисления пеней равна 10% (условно).
Примечание
Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в Справочной информации.
Подсчитаем пени за каждый месяц:
1) 1000 руб. x 10% x 1/300 x 89 дн. = 29,67 руб.;
2) 1000 руб. x 10% x 1/300 x 56 дн. = 18,67 руб.;
3) 1000 руб. x 10% x 1/300 x 28 дн. = 9,33 руб.
Таким образом, общая сумма пеней составит:
29,67 руб. + 18,67 руб. + 9,33 руб. = 57,67 руб.
Организация "Альфа" должна будет заплатить пени в сумме 57,67 руб. А вот штраф организация уплачивать не обязана (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ
Организация вправе уплачивать в течение налогового периода ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
|
|
|
Перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы можете по собственному желанию. При этом размер получаемых вами доходов от реализации и ваша принадлежность к одной из категорий налогоплательщиков, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ, значения не имеют.
Переход на такой вариант уплаты авансовых платежей возможен только с начала налогового периода. Об этом вы обязаны уведомить налоговый орган в срок не позднее 31 декабря до начала года, в котором планируется переход на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Форма уведомления в настоящее время не установлена, поэтому оно может быть составлено в произвольной письменной форме.
См. образец уведомления об использовании права на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению.
Прежде чем принять решение об использовании указанного выше права, вам следует проанализировать следующую информацию.
1. О порядке исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
2. О преимуществах и недостатках, которые имеются у такого варианта исчисления и уплаты авансовых платежей.
|
|
|
3. О порядке исчисления и уплаты авансовых платежей в случае отказа от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКИ ПОЛУЧЕННОЙ ПРИБЫЛИ
В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли отчетными периодами для вас будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). О порядке исчисления авансовых платежей по итогам указанных отчетных периодов мы расскажем далее в настоящем разделе.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 301; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!