КВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Если отчетными периодами для вас являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, то вы обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).
Вот перечень организаций, которые обязаны уплачивать только квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала они не платят, а также не могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
| Организации, которые обязаны платить только квартальные авансовые платежи | Основание |
| Организации, у которых доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал | п. 3 ст. 286 НК РФ |
| Бюджетные (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения <*> | |
| Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство | |
| Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) | |
| Участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых, инвестиционных товариществах | |
| Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений | |
| Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления |
--------------------------------
|
|
|
<*> Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи.
Квартальные авансовые платежи, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
До 1 января 2016 г.
Из архива материалов, актуальных на 31.12.2015
"До 1 января 2016 г. для целей получения (сохранения) права организации уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль средняя величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не должна была превышать 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ)".
КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА I КВАРТАЛ, ПОЛУГОДИЕ
И 9 МЕСЯЦЕВ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
По общему правилу отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) <1>. Суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам указанных отчетных периодов, также называют квартальными авансовыми платежами. О порядке их исчисления мы расскажем далее в настоящем разделе.
|
|
|
--------------------------------
<1> Для налогоплательщиков, которые перешли на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ). Подробнее об этом см. в Практическом пособии по налогу на прибыль >>>.
Исчисленный авансовый платеж за отчетный период.
По общему правилу сумма авансового платежа по итогам отчетного периода исчисляется таким образом (п. 2 ст. 286 НК РФ):
АК отчетный = НБ x С,
где АК отчетный - авансовый платеж по итогам соответствующего отчетного периода;
НБ - налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода до конца отчетного периода (если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю - п. 8 ст. 274 НК РФ);
С - ставка налога.
Авансовый платеж рассчитывается по итогам отчетного периода в целом и отдельно по видам бюджетов по ставкам, определяемым в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
Сумма авансового платежа к уплате по итогам отчетного периода.
|
|
|
По общему правилу сумма квартального авансового платежа, который вы должны уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется так (п. 1 ст. 287 НК РФ):
АК к доплате = АК отчетный - АК предыдущий,
где АК к доплате - сумма авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в соответствующий бюджет по итогам отчетного периода;
АК отчетный - соответствующая сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;
АК предыдущий - это (по смыслу положений п. 1 ст. 287 НК РФ):
- соответствующие суммы авансовых платежей, исчисленных за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода, если налогоплательщик уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи;
- соответствующая сумма авансового платежа, исчисленная за предыдущий отчетный период, если налогоплательщик уплачивает только квартальные авансовые платежи.
Отметим, что сумму авансового платежа к уплате (доплате) в бюджет также уменьшают суммы налога, выплаченные за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
Примечание
Подробнее см. разд. 10.1.1.1.1 "Заполняем декларацию".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 223; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!