Исчисленный авансовый платеж за отчетный период.
По общему правилу сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемого исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется следующим образом (п. 2 ст. 286 НК РФ):
АМ отчетный = НБ x С,
где АМ отчетный - сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;
НБ - налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода (если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю - п. 8 ст. 274 НК РФ);
С - ставка налога.
Авансовый платеж рассчитывается по итогам отчетного периода в целом и отдельно по видам бюджетов по ставкам, определяемым в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
Сумма авансового платежа к уплате по итогам отчетного периода.
По общему правилу сумма авансового платежа, который вы должны уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется так (п. 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ):
АМ к доплате = АМ отчетный - АМ предыдущий,
где АМ к доплате - сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате (доплате) в соответствующий бюджет;
АМ отчетный - соответствующая сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;
АМ предыдущий - соответствующая сумма авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период (данный вывод следует из анализа положений п. 1 ст. 287 НК РФ).
Отметим, что сумму авансового платежа к уплате (доплате) в бюджет также уменьшают суммы налога, выплаченные за пределами РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ).
|
|
|
Уменьшение авансового платежа на сумму торгового сбора.
Организации, осуществляющие деятельность, в отношении которой в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, и представившие уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, вправе уменьшить авансовый платеж, исчисленный по итогам отчетного периода и зачисляемый в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), где введен такой сбор. Исчисленный авансовый платеж налогоплательщик вправе уменьшить на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа. Такие выводы следуют из анализа положений п. 10 ст. 286 НК РФ.
Примечание
В настоящее время торговый сбор введен на территории Москвы (п. 4 ст. 12, ст. 410 НК РФ, п. 30 ст. 2, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе").
См. дополнительно:
- кто обязан платить торговый сбор в Москве. Освобождение от сбора. Льготы;
|
|
|
- как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора. Форма N ТС-1.
Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли.
Уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли вы должны в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога, а если последний день этого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить авансовый платеж нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 287 НК РФ). В случае несвоевременной уплаты авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном ст. 75 НК РФ (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Сроки представления отчетности.
Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации. Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.
Представлять в налоговый орган декларацию необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть декларация за январь представляется 28 февраля, декларация за январь - февраль представляется 28 марта и т.д.
Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).
ПРИМЕР
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 267; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!