КВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ,
ПРОИЗВОДИМЫЕ ВНОВЬ СОЗДАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Вновь созданная организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца). Произвести первый платеж и представить налоговую декларацию необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом.
Например, для организации, созданной 16 февраля, первым отчетным периодом будет период с 16 февраля по 31 марта, уплатить аванс и представить декларацию за который надо не позднее 28 апреля.
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ,
ПРОИЗВОДИМЫЕ ВНОВЬ СОЗДАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Организация начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.
Под полным кварталом следует понимать три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ).
|
|
|
Например, если организация создана в феврале, то обязанность уплачивать ежемесячные авансы возникнет только в III квартале.
При этом обязанность платить ежемесячные авансы возникнет у вновь созданной организации только в том случае, если ее выручка превысит 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в квартал <1> (п. 5 ст. 287 НК РФ).
--------------------------------
<1> С 1 января 2016 г. указанная обязанность возникает, если выручка выше 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (п. 10 ст. 2, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ). Более подробно об этом читайте в разделе "Средняя величина доходов (лимит выручки) от реализации для целей уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль".
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ,
ПРОИЗВОДИМЫЕ ВНОВЬ СОЗДАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ЕСЛИ ЛИМИТ ПРЕВЫШЕН ДО ИСТЕЧЕНИЯ ПОЛНОГО КВАРТАЛА
Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет как минимум в течение еще трех кварталов. Ведь возможность перехода на уплату только квартальных авансовых платежей определяется на основании данных о выручке от реализации за предыдущие четыре квартала. Это следует из положений п. 3 ст. 286 НК РФ.
|
|
|
ПРИМЕР
Уплаты авансовых платежей вновь созданной организацией
Ситуация
Организация "Гамма" создана в мае прошлого года, и ее выручка от реализации составила:
- в мае - 300 000 руб.;
- в июне - 1 500 000 руб.;
- в июле - 250 000 руб.;
- в августе - 800 000 руб.;
- в сентябре - 1 500 000 руб.;
- в октябре - 900 000 руб.;
- в ноябре - 800 000 руб.;
- в декабре - 2 500 000 руб.
Выручка от реализации в текущем налоговом периоде составила:
- в I квартале - 2 600 000 руб.;
- во II квартале - 6 000 000 руб.
Решение
1. Исчисляем и уплачиваем первый квартальный авансовый платеж.
Первым отчетным периодом у организации "Гамма" признается период с даты государственной регистрации по 30 июня. По итогам этого периода в срок до 28 июля организация представит первую налоговую декларацию по налогу на прибыль и перечислит в бюджет исчисленную сумму авансового платежа.
2. Определяем период, с которого организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
|
|
|
Уплачивать ежемесячные авансы необходимо по истечении полного квартала с даты создания организации. Полным кварталом с даты создания организации "Гамма" признается III квартал. Поэтому по итогам III квартала организации следует проанализировать ежемесячную выручку от реализации в разрезе каждого из прошедших месяцев.
Поскольку в июне выручка от реализации у организации составила 1,5 млн руб., т.е. превысила 1 млн руб., начиная с месяца, следующего за истекшим полным кварталом с даты ее создания, т.е. с октября, организация должна платить ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287, п. 6 ст. 286 НК РФ). При этом тот факт, что выручка за III квартал (2 550 000 руб.) составила менее 10 млн руб., значения не имеет.
3. Определяем период, в течение которого организация "Гамма" должна будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Организация должна будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи до тех пор, пока не истекут четыре квартала с момента ее создания (п. 3 ст. 286 НК РФ).
В данном случае это период, включающий III, IV кварталы года создания организации и I, II кварталы текущего года.
Следовательно, в течение указанных кварталов организация "Гамма" должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
|
|
|
4. Исчисляем квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев года создания организации и ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале начиная с октября года создания.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в течение IV квартала, составит 1/3 суммы квартального платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев.
Организация "Гамма" представит декларацию за 9 месяцев до 28 октября (п. 3 ст. 289 НК РФ).
5. В сроки до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря организация перечислит в бюджет ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь соответственно.
6. В I и II кварталах текущего года организация "Гамма" исчислит и уплатит авансовые платежи в общем порядке. То есть в течение каждого из указанных кварталов организация будет уплачивать ежемесячные авансовые платежи и квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов.
7. По итогам II квартала текущего года организация "Гамма" должна определить, следует ей уплачивать ежемесячные авансовые платежи в III квартале или нет.
Для этого организация рассчитает среднеквартальную выручку от реализации за прошедшие четыре квартала.
В данном случае при расчете средней выручки участвуют показатели III, IV кварталов прошлого года и I, II кварталов текущего года.
Средняя выручка организации за четыре квартала составит 3 837 500 руб. ((250 000 руб. + 800 000 руб. + 1 500 000 руб. + 900 000 + 800 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 600 000 руб. + 6 000 000 руб.) / 4 = 3 837 500 руб.).
Поскольку в среднем за квартал выручка составила менее 10 млн руб., организация "Гамма" в III квартале не должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
По итогам III квартала и в дальнейшем ежеквартально организации следует в аналогичном порядке определять, должна она уплачивать ежемесячные авансовые платежи или нет.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 222; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!