ИСЧИСЛЯЕМ И УПЛАЧИВАЕМ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Расчет налога отражается в налоговой декларации за соответствующий год.
Исчисленные и уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи по итогам отчетного (налогового) периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
Если же сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, окажется меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, то налог по итогам налогового периода вы не уплачиваете (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Таким образом, сумма налога, которая должна быть перечислена вашей организацией в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность суммы налога, исчисленной за налоговый период, и суммы авансовых платежей, исчисленной в течение налогового периода.
Срок уплаты налога на прибыль по итогам года
Налог нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). В случае несвоевременной уплаты налога вам могут быть начислены пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Примечание
Подробнее о порядке начисления пеней за несвоевременную уплату налога вы можете узнать в разд. 2.2.1 "Как рассчитываются пени по налогам" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.
|
|
|
Уменьшение налога на сумму торгового сбора.
Организации, осуществляющие деятельность, в отношении которой в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор, и представившие уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода и зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), где введен такой сбор. Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога. Такие выводы следуют из анализа положений п. 10 ст. 286 НК РФ.
Примечание
В настоящее время торговый сбор введен на территории Москвы (п. 4 ст. 12, ст. 410 НК РФ, п. 30 ст. 2, ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе").
См. дополнительно:
- кто обязан платить торговый сбор в Москве. Освобождение от сбора. Льготы;
|
|
|
- как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора. Форма N ТС-1.
ПРИМЕР
Исчисления налога на прибыль по итогам налогового периода
Ситуация
Предположим, что налогооблагаемая прибыль организации "Альфа" по итогам года составила 1 500 000 руб.
Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб.
Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены в сумме 60 000 руб.
Определим сумму налога, которую организации "Альфа" необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.
Решение
1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, у организации "Альфа" составит 300 000 руб. (1 500 000 руб. x 20%), в том числе:
- в федеральный бюджет - 30 000 руб. (1 500 000 руб. x 2%);
- в бюджет субъекта РФ - 270 000 руб. (1 500 000 руб. x 18%).
2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб. (120 000 руб. + 60 000 руб.), в том числе:
- в федеральный бюджет - 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);
- в бюджет субъекта РФ - 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).
3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода организацией "Альфа", составит 120 000 руб. (300 000 руб. - 180 000 руб.), в том числе:
|
|
|
- в федеральный бюджет - 12 000 руб. (30 000 руб. - 18 000 руб.);
- в бюджет субъекта РФ - 108 000 руб. (270 000 руб. - 162 000 руб.).
КТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Налоговые агенты - это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организация по общему правилу обязана, если она:
1) выплачивает иностранной организации доходы от источников в РФ, не связанные с ее постоянным представительством в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ);
2) является российской организацией и выплачивает дивиденды налогоплательщикам - российским организациям (п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ).
Примечание
О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом налога при выплате доходов иностранной организации вы можете узнать в разд. 25.2 "Налогообложение доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство".
О порядке исчисления и уплаты налоговым агентом налога с выплачиваемых дивидендов вы узнаете в разд. 15.2.1 "Порядок уплаты налоговым агентом налога на прибыль с дивидендов. Российские организации, исполняющие обязанности налогового агента при выплате дивидендов".
О том, как уплачивается налог с процентного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, вы узнаете в разд. 14.7.3 "Порядок уплаты налога на прибыль с накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам".
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 257; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!