Сравнения разниц в темпах роста доходов и расходов по налоговой отчетности и по бухгалтерской отчетности
Ситуация
Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2013 и 2012 гг. определен темп роста доходов организации "Альфа" в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%.
В свою очередь, согласно бухгалтерской отчетности темп роста доходов составит 107%, а темп роста расходов - 103%.
Решение
1. Определим разницу между темпами роста расходов и доходов по данным налогового учета. Она составит -5% (102% - 107%).
2. Определим разницу между темпами роста расходов и доходов по данным бухгалтерского учета. Она составит -4% (103% - 107%).
3. Сравним значения.
Как видим, значение разницы между темпами роста расходов и доходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском. В целях налогового контроля такое соотношение, скорее всего, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.
В связи с этим организации "Альфа" целесообразно проверить данные своего учета.
КОГДА НИЗКАЯ ЗАРПЛАТА РАБОТНИКОВ
МОЖЕТ СТАТЬ ПРИЧИНОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ
Налоговые органы могут сравнить среднемесячную зарплату по каждому работнику налогоплательщика со среднестатистическими данными по зарплатам в соответствующем регионе. И если она окажется меньше, то существует риск, что налогоплательщика включат в план выездных проверок (п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков). Ведь низкий уровень зарплат может свидетельствовать об уклонении от уплаты НДФЛ.
|
|
|
Без внимания не останется и информация, поступающая от граждан, юридических лиц, правоохранительных или иных органов, о выплате работникам заработной платы "в конвертах" либо о нарушениях трудового законодательства, допущенных при оформлении сотрудников (п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков). Эти и иные аналогичные сведения будут также учитываться налоговым органом при планировании выездной проверки.
КТО ПРИМЕНЯЕТ КРИТЕРИЙ
В п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков не уточняется круг налогоплательщиков, которые могут быть проверены на соответствие критерию низкой зарплаты работников. Полагаем, что критерий касается всех налогоплательщиков, которые используют наемный труд.
Например, индивидуальный предприниматель В.А. Иванов занимается металлоремонтом. Наемных работников в своей деятельности не использует. В связи с этим в отношении предпринимательской деятельности В.А. Иванова "зарплатный критерий" не применяется.
УЧИТЫВАЕМЫЙ ПЕРИОД
В п. 5 Общедоступных критериев оценки рисков не сказано, за какой период определять "зарплатный" критерий.
Но необходимо иметь в виду, что налоговики для определения рассматриваемого критерия в качестве источника информации будут использовать сведения о среднесписочной численности работников. Такие сведения налогоплательщики направляют в инспекцию в случаях, указанных в п. 3 ст. 80 НК РФ.
|
|
|
Примечание
Подробнее о порядке их представления в налоговые органы вы можете узнать в разд. 34.11 "В каком порядке организации и ИП подают в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников" Практического пособия по НДС.
Данные сведения представляются налогоплательщиками за прошедший год по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.
В связи с этим налогоплательщику целесообразно сравнивать свои показатели со среднеотраслевыми также исходя из данных за истекший год.
ОПРЕДЕЛЯЕМ СРЕДНЕМЕСЯЧНУЮ ЗАРПЛАТУ
НА ОДНОГО РАБОТНИКА
Чтобы определить среднюю заработную плату на одного работника налогоплательщика, используются данные об общей сумме доходов работников, приходящихся на фонд оплаты труда, а также сведения о среднесписочной численности работников.
Данные о фонде оплаты труда налоговые органы могут получить, например, из сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов, представляемых налоговыми агентами по НДФЛ на основании п. 2 ст. 230 НК РФ (далее - сведения о доходах физических лиц).
|
|
|
Что касается среднесписочной численности, то, как мы уже отмечали, эту информацию налоговики берут из Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (утв. Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@).
Формулу расчета среднемесячной заработной платы можно представить следующим образом:
СМЗ = ФОТ / ССЧ / 12,
где СМЗ - среднемесячная заработная плата на одного работника налогоплательщика;
ФОТ - фонд оплаты труда работников налогоплательщика;
ССЧ - среднесписочная численность работающих у налогоплательщика.
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 256; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!