ПО ДАННЫМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Чтобы определить темпы роста доходов и роста расходов по налоговой отчетности, понадобится налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за последний отчетный или налоговый период, а также декларация за аналогичный предыдущий период.
В указанных декларациях нас интересуют показатели, отражающие величину реализационных доходов и расходов (абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков, приведенных в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Обратите внимание!
Не все специалисты согласны с тем, что для расчета темпов роста расходов и доходов используются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и реализационные расходы.
Существует мнение, что, поскольку порядок определения и классификации расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете различается, для расчета темпов роста следует использовать общие доходы и расходы организации (см. статью "О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях" ("Налоговый вестник", 2009, N 3)).
Полагаем, что такой подход не учитывает прямое указание абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков.
Формулу расчета темпа роста доходов можно представить следующим образом:
ТДн = ДРап / ДРпп x 100%,
где ТДн - темп роста доходов по данным налоговой отчетности;
ДРап - доходы от реализации, отражаемые по данным декларации по налогу на прибыль за анализируемый период;
|
|
|
ДРпп - доходы от реализации по данным декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий анализируемому.
Соответственно, формула темпа роста расходов может иметь следующий вид:
ТРн = РРап / РРпп x 100%,
где ТРн - темп роста расходов по данным налоговой отчетности;
РРап - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, по данным декларации по налогу на прибыль за анализируемый период;
РРпп - расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, по данным декларации по налогу на прибыль за предшествующий ему период.
ПРИМЕР
Расчета темпа роста доходов и темпа роста расходов
Ситуация
Согласно декларации по налогу на прибыль за 2014 г. доходы организации "Альфа" от реализации товаров (работ, услуг) составили 74 256 158 руб.
В свою очередь, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 65 683 546 руб.
За 2013 г. доходы от реализации составили 69 448 546 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, - 64 354 645 руб.
Решение
1. Для начала определим темп роста доходов.
Он составит 107% ((74 256 158 руб. / 69 448 546 руб.) x 100%).
2. Теперь определим темп роста расходов.
|
|
|
Он составит 102% ((65 683 546 руб. / 64 354 645 руб.) x 100%).
ОПРЕДЕЛЯЕМ ТЕМПЫ РОСТА
ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Чтобы определить темпы роста доходов и роста расходов по бухгалтерской отчетности, понадобится Отчет о финансовых результатах за последний отчетный период. В нем помимо данных за отчетный период указываются данные за аналогичный период предыдущего года.
Обратите внимание!
Темпы роста доходов и расходов можно сравнить как по данным отчетности за предшествующий год, так и на основе промежуточной отчетности, составляемой в текущем году. Подробнее об этом см. разд. 9.2.4.2 "Расчетный период".
В настоящем разделе применение этого критерия рассматривается на примере годовой отчетности.
Из отчета мы выбираем выручку и расходы по обычным видам деятельности (абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки риска).
Обратите внимание!
Не все специалисты согласны с тем, что для расчета темпов роста расходов и доходов используются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и расходы, связанные с производством и реализацией.
Есть мнение, что, поскольку порядок определения и классификации расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете различается, для расчета темпов роста следует использовать общие доходы и расходы организации (см. статью "О подходах к оценке критериев риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях" ("Налоговый вестник", 2009, N 3)).
|
|
|
Полагаем, что такой подход не учитывает прямое указание абз. 1 п. 4 Общедоступных критериев оценки рисков.
Формулу темпа роста доходов можно представить следующим образом:
ТДб = ВРап / ВРпп x 100%,
где ТДб - темп роста доходов по данным бухгалтерской отчетности;
ВРап - выручка от реализации, отражаемая по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за отчетный период;
ВРпп - выручка от реализации, отражаемая по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за период, предшествующий отчетному.
Формула темпа роста расходов может иметь такой вид:
ТРб = (СТРУап + КРап + УРап) / (СТРУпп + КРпп + УРпп) x 100%,
где ТРб - темп роста расходов по данным бухгалтерской отчетности;
СТРУап - себестоимость продаж, отражаемая по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за анализируемый период;
КРап - коммерческие расходы, отражаемые по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за анализируемый период;
|
|
|
УРап - управленческие расходы, отражаемые по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за анализируемый период;
СТРУпп - себестоимость продаж, отражаемая по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за период, предшествующий анализируемому периоду;
КРпп - коммерческие расходы, отражаемые по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за период, предшествующий анализируемому периоду;
УРпп - управленческие расходы, отражаемые по соответствующей строке Отчета о финансовых результатах за период, предшествующий анализируемому периоду.
ПРИМЕР
Дата добавления: 2018-09-22; просмотров: 268; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!